Saldo Dodatnie w ramach systemu odbioru energii elektrycznej OZE jest kosztem uzyskania przychodu w podatku CIT. Może być rozpoznane w zakończeniu pełnego okresu rozliczeniowego jako koszt pośredni, gdyż ostateczna wartość rozliczenia jest wiążąca dla księgowania i uznania za koszt podatkowy.

Profesjonalni uczestnicy rynku energii posiadający koncesję, wymienieni w art. 145e ust. 2 Ustawy o VAT, są objęci mechanizmem odwrotnego obciążenia przy nabyciach tego rodzaju towarów, niezależnie od przesłanek wymienionych w ust. 1, takich jak nieznaczne własne zużycie.

Podmiot zagraniczny prowadzący działalność w formie oddziału w Polsce nie nabywa odrębnej podmiotowości podatkowej w zakresie CIT i VAT; numer identyfikacji podatkowej oddziału powinien być używany jedynie do rozliczeń jako płatnik składek ZUS i PIT, zaś rozliczenia CIT i VAT dokonuje jednostka macierzysta zgodnie z przypisanym jej numerem NIP.

Jednorazowe zryczałtowane świadczenie emerytalne otrzymane przez polskiego rezydenta podatkowego z brytyjskiego programu emerytalnego podlega opodatkowaniu tylko w Wielkiej Brytanii, nie podlega zaś opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią.

Otrzymane odszkodowanie z polis komunikacyjnych, mimo cesji praw na rzecz Kontrahenta, stanowi przychód podatkowy Spółki jako właściciela pojazdów objętych ubezpieczeniem. Natomiast koszty usług zarządzania likwidacją szkód powypadkowych nie podlegają limitowaniu na mocy art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT i mogą być w całości uznane za koszt uzyskania przychodów.

Dofinansowanie przez pracodawcę z ZFŚS spotkań integracyjnych i wycieczek nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż służy interesom pracodawcy. Natomiast świadczenia w postaci biletów i karnetów, ze względu na ich osobisty charakter korzyści dla beneficjentów, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu.

Otrzymane zaliczki na poczet niewykonanej transakcji eksportu, w sytuacji rezygnacji kontrahenta, nie rodzą obowiązku korekty VAT. Brak finalizacji eksportu skutkuje wyłączeniem podatku, a Wnioskodawca zachowuje prawo do odliczenia, o ile pierwotne wydatki były związane z działalnością opodatkowaną.

Sprzedaż użytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej budynkiem, którego lokal był wykorzystywany przez Dłużniczkę A.A. wyłącznie do działalności gospodarczej, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile od pierwszego zasiedlenia minął okres dłuższy niż dwa lata.

Saldo Dodatnie, ustalone po zakończeniu trzyletniego okresu rozliczeniowego jako niezmienne rozliczenie sprzedaży energii elektrycznej, stanowi pośredni koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, będąc efektem działań zabezpieczających przyszłe przychody podatnika.

Dla zastosowania stawki 0% VAT w eksporcie towarów, podatnik musi przed upływem terminu na złożenie deklaracji VAT uzyskać dokument potwierdzający wywóz towaru poza UE wystawiony przez organ celny określony w przepisach celnych; alternatywne dokumenty takie jak faktury i listy przewozowe nie są wystarczające.

Saldo Dodatnie, nie rozliczone z Saldem Ujemnym, stanowi koszt uzyskania przychodu z tytułu zabezpieczenia źródła przychodu, rozpoznawany podatkowo po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego.

Saldo Dodatnie powstałe z aukcyjnej sprzedaży energii elektrycznej, uznawane jest za pośredni koszt uzyskania przychodu, rozpoznawany po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego, pod warunkiem ostatecznego potwierdzenia jego wartości.

W systemie podatku dochodowego od osób prawnych, Saldo Dodatnie stanowi koszt uzyskania przychodu podlegający rozpoznaniu po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego, co pozwala na jego klasyfikację jako koszt pośredni, niezależnie od miesięcznych raportów do organu rozliczeniowego. Interpretacja gwarantuje stabilność podatnika w ramach aukcyjnego systemu wsparcia OZE.

Kwota Salda Dodatniego, będąca wynikiem sprzedaży energii OZE po cenie rynkowej przewyższającej cenę aukcyjną w systemie wsparcia, stanowi koszt uzyskania przychodu. Koszt ten należy rozpoznać w momencie ostatecznego rozliczenia 3-letniego okresu rozliczeniowego, na podstawie danych od Operatora, nie zaś według miesięcznych raportów.

Odpłatne udostępnienie nieruchomości przez gminę i wprowadzanie energii elektrycznej do sieci stanowią działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika. (Art. 15, art. 86 ustawy o VAT)

Zgodnie z regulacją art. 9 ust. 1 pkt 3 i art. 11 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy z tytułu akcyzy od energii elektrycznej powstaje z chwilą jej zużycia przez podmiot posiadający koncesję, niezależnie od wystawienia faktury dokumentującej zakup tej energii.

Kwota Salda Dodatniego wynikająca z uczestnictwa w systemie aukcyjnym wsparcia OZE powinna być ujęta jako koszt uzyskania przychodu po zakończeniu okresu rozliczeniowego zgodnie z ostatecznym potwierdzeniem od Zarządcy Rozliczeń. Definitywność i ostateczność rozliczenia tego kosztu następuje z końcem 3-letniego okresu rozliczeniowego.

Podmiot nabywający energię elektryczną z naliczoną już akcyzą od Wynajmującego nie ma obowiązku ponownego zadeklarowania i zapłaty podatku, ani wykazywania jej w ilościowej ewidencji energii elektrycznej, gdyż nie wpływa to na rozliczenia akcyzowe.

Saldo Dodatnie, wynikające z systemu aukcyjnego wsparcia, jest uznawane za koszty uzyskania przychodu w momencie jego księgowego rozliczenia jako zobowiązania, po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci dystrybucyjnej przez prosumenta podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, co wiąże się z obowiązkiem wystawienia faktury najpóźniej z upływem terminu płatności określonego dla miesięcznego okresu rozliczeniowego, a nie w trzynastym miesiącu.

Składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz pełne odpisy amortyzacyjne z tytułu działalności badawczo-rozwojowej nie mogą w pełni stanowić kosztów kwalifikowanych w PIT. Koszty kwalifikowane ograniczają się do wyżej wymienionych pozycji pod warunkiem ich powiązania z działalnością B+R.

Kwota Salda Dodatniego, ustalona po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego, stanowi koszt uzyskania przychodu na gruncie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegając rozpoznaniu w dacie jej ujawnienia w księgach rachunkowych jako zobowiązanie wobec B.

Kwota Salda Dodatniego, wynikająca z aukcji OZE, stanowi koszt uzyskania przychodu jako koszt pośredni rozpoznany po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego na podstawie ostatecznych danych księgowych.

Szpital specjalistyczny, realizując projekt poprawy efektywności energetycznej budynków, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków inwestycyjnych, proporcjonalnie przypisanych do czynności opodatkowanych, pod warunkiem braku negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.