Zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o PIT ma zastosowanie do części wynagrodzenia finansowanej z unijnych środków europejskich. Część wynagrodzenia finansowana z dotacji państwowych podlega opodatkowaniu, zgodnie z art. 21 ust. 36 ustawy, co wyklucza zwolnienie. Podstawa opodatkowania powinna być ustalana proporcjonalnie do udziału różnych źródeł finansowania w dofinansowaniu

Gmina, realizując zadanie polegające na poprawie efektywności budynku, wykonuje działalność gospodarczą (opodatkowaną VAT) w zakresie odpłatnej dostawy energii elektrycznej. Prawo do odliczenia VAT przysługuje wyłącznie w zakresie odpowiadającym czynnościom opodatkowanym, co wymaga bezpośredniej alokacji wydatków.

Do zastosowania stawki VAT 0% przy eksporcie towarów niezbędne jest uzyskanie urzędowego potwierdzenia wywozu towaru od właściwego organu celnego, co w praktyce oznacza konieczność posiadania dokumentów takich jak komunikat IE-599, nawet jeśli wywóz towaru faktycznie nastąpił.

Dla uzyskania zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej dostawy towarów w systemie wysyłkowym konieczne jest, by zapłata w całości wpływała bezgotówkowo na rachunek podatnika, co nie jest spełnione w modelach płatności obejmujących zaliczki oraz kompensaty z dostawcą.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Dopłaty do oprocentowania preferencyjnej pożyczki inwestycyjnej, finansowane z funduszy wspólnotowych, są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 u.p.d.o.f., pod warunkiem, że środki pochodzą z bezzwrotnej pomocy unijnej realizującej cel programu.

Gmina wykonująca czynności jako prosument energii wprowadzający do sieci energię elektryczną za wynagrodzeniem działa jako podatnik VAT, a obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje w momencie wystawienia faktury, upływu terminu na jej wystawienie lub upływu terminu płatności, zgodnie z art. 19a ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości 1 i 2, będących terenami niezabudowanymi uznanymi za budowlane, nie może korzystać ze zwolnienia z VAT, gdyż nie spełniają przesłanek z art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 Ustawy o VAT; czynność podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów w działalności gospodarczej.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania przez Wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co uprawnia Wnioskodawcę do stosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% z tytułu dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu przez Wnioskodawcę programów komputerowych stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 PIT, uprawniającą do zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego na kwalifikowane dochody z praw własności intelektualnej.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Nie zachodzi obowiązek stosowania e-DD w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia i zużycia wyrobów akcyzowych przez podmiot pełniący rolę zarówno zarejestrowanego odbiorcy, jak i podmiotu zużywającego, o ile nie następuje fizyczne przemieszczenie wyrobów poza zakład.

Energia elektryczna zużywana bezpośrednio do przeprowadzenia przemian fizykochemicznych w procesach metalurgicznych, takich jak topienie i przegrzewanie metali, może korzystać ze zwolnienia z akcyzy. Natomiast energia wykorzystywana do napędu urządzeń wspomagających procesy metalurgiczne nie jest objęta zwolnieniem zgodnie z art. 30 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym.

Montaż systemów odnawialnych źródeł energii przez Gminę X, jako działanie w ramach zadań publicznych, nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, a tym samym Gmina nie działa jako podatnik.

Spółka nie jest zobowiązana do prowadzenia wyodrębnionej ewidencji rachunkowej dla nowej inwestycji zintegrowanej z istniejącym zakładem produkcyjnym; zwolnienie podatkowe obejmuje cały dochód z działalności prowadzonej zgodnie z decyzją o wsparciu.

Kwota Salda Dodatniego jest kosztem uzyskania przychodu jako koszt pośredni, ponoszony definitywnie po ostatecznym rozliczeniu. Moment jego rozpoznania ustala się w dacie ostatecznego potwierdzenia Salda Dodatniego przez operatora zgodnie z art. 15 ust. 1, 4d i 4e ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT, podział przez wydzielenie, przenosząc Dział I ze Spółki 2 do Spółki 1, nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego CIT, o ile wartość rynkowa przenoszonego majątku nie przewyższa wartości emisyjnej udziałów oraz wartości wynikających z ksiąg podatkowych Spółki 2.

Dochody z działalności programistycznej Wnioskodawcy, spełniającej kryteria działalności badawczo-rozwojowej, uzasadniają zastosowanie preferencyjnej stawki 5% jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box). Koszty bezpośrednie związane z tą działalnością mogą być uwzględniane w obliczeniach wskaźnika Nexus.

Zastosowanie stawki VAT 0% na eksport towarów wymaga posiadania urzędowego potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej przez właściwy organ celny, zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy VAT, pomimo posiadania innych dowodów potwierdzających fizyczny wywóz poza UE.

Dochodowy uzyskany z przeniesienia praw autorskich do oprogramowania kwalifikuje się jako dochód z kwalifikowanych praw IP, spełniając kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia opodatkowanie preferencyjną stawką 5%. Koszty związane z tą działalnością mogą być zaliczone do wskaźnika Nexus.

Miasto, jako podatnik, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje fotowoltaiczne proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania budynków do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających opodatkowaniu. Zasady odliczenia są regulowane przez prewspółczynnik obliczany dla poszczególnych jednostek organizacyjnych, a brak działalności opodatkowanej wyklucza takie prawo.

Refakturowanie kosztów energii elektrycznej nabytej z akcyzą na najemców, bez obciążenia ich za energię z mikroinstalacji, nie powoduje obowiązku zapłaty podatku akcyzowego zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym.

Wydatki związane z używaniem samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogą być odliczone od dochodu jedynie od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności dziecka, wskazującej datę nabycia niepełnosprawności, która nie jest datowana wstecz.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na projekty związane z instalacjami fotowoltaicznymi na budynkach, o ile te są używane do działalności opodatkowanej, co wyznacza prewspółczynnik, natomiast odliczenie nie przysługuje, gdy budynki są używane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.