Podatnik nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, jeżeli nie spełnia warunku braku miejsca zamieszkania na terytorium Polski przez pełne trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok rezydencji podatkowej w Polsce.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie stanowi czynności wykonywanej w ramach działalności gospodarczej, lecz jest rozporządzaniem majątkiem prywatnym.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Transakcja nie korzysta ze zwolnienia z VAT.

Transakcja przekazania przedsiębiorstwa w formie darowizny na rzecz osoby bliskiej, obejmująca składniki materialne i niematerialne umożliwiające kontynuowanie działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziału w zabudowanej nieruchomości nr 1 i 2, jako zarządzanie majątkiem osobistym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie wymaga badania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę stanowi czynności opodatkowane VAT, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego właściwie odzwierciedla stopień wykorzystania infrastruktury wodociągowej do działalności gospodarczej.

Opłaty pobierane przez Gminę za udostępnianie pasa drogi wewnętrznej, będące działaniem w ramach zadań publicznych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż Gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik VAT.

Powiat jako organ władzy publicznej nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT związanych z realizacją zadań publicznych, które nie podlegają opodatkowaniu, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jeśli współczynnik proporcji, ustalony zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, nie przekracza 2%, podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%, nie korzystając z odliczenia VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupów związanych z realizacją zadań publiczno-prawnych, które nie są czynnościami opodatkowanymi. Warunkiem odliczenia VAT jest jego związek z działalnością cywilnoprawną podlegającą opodatkowaniu.

Przekazanie gospodarstwa rolnego w drodze darowizny jako przedsiębiorstwa wyłącza transakcję spod opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy, przy czym obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego przechodzi na nabywcę zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy VAT.

Na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zleceniobiorca może być uznany za rezydenta podatkowego Polski w przypadku oświadczenia o posiadaniu centrum interesów życiowych w Polsce, co uprawnia wnioskodawcę do stosowania ogólnych zasad poboru zaliczek podatkowych.

Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie i przeznaczenie przychodu na spłatę kredytu na mieszkanie do majątku wspólnego, stanowi wydatek na "własne cele mieszkaniowe", zwalniający od podatku dochodowego, o ile spełnione są warunki z art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce nr 1 przez wnioskodawcę, który działa w zakresie zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak wykonywania działalności gospodarczej w myśl art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Tym samym przepisy art. 43 ust. 1 pkt 10 nie mają zastosowania.

Aport składników majątkowych, które stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, do spółki z o.o., zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjno-finansowo-funkcjonalnego oraz posiada zdolność do samodzielnego funkcjonowania w obrocie gospodarczym, jak stanowi art. 6 pkt 1 tejże ustawy.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego na podstawie pre-współczynnika metrażowego, który adekwatnie oddaje stopień wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Czynności Gminy związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach niekomercyjnego Projektu nie noszą znamion działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku tych czynności z działalnością opodatkowaną wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu u.p.t.u., zatem nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą inwestycją.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie może stosować metody kalkulacji prewspółczynnika czasu dla pojedynczego składnika majątku, gdy nie uwzględnia ona specyfiki całej działalności jednostki budżetowej oraz charakteru finansowania takiego podmiotu.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę, jako zadanie własne o charakterze niezarobkowym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, a wpłaty mieszkańców i dofinansowanie z PROW nie są wliczane do podstawy podatkowej tego podatku.

Nieodpłatne zapewnienie opieki dla osób starszych lub niepełnosprawnych w ramach Domu Dziennego Pobytu przez gminę nie podlega opodatkowaniu VAT, a wydatki na ten cel nie dają prawa do odliczenia VAT, gdyż gmina nie działa w charakterze podatnika podatku VAT.

Usługi przyłączenia odbiorców do sieci wodno-kanalizacyjnej przez Gminę wykonywane za odpłatnością, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina w tym zakresie działa jako podatnik VAT, z prawem do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Koszty poniesione na studia wyższe, ściśle związane merytorycznie z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem prawidłowego ich udokumentowania oraz wykazania ich związku z osiąganymi przychodami.

Sprzedaż prawa współwłasności w udziale 1/6 części do wydzielonej działki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie następuje w ramach działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni dokonując transakcji korzysta z prawa zarządzania swoim majątkiem prywatnym.