Gmina, realizując zadanie polegające na poprawie efektywności budynku, wykonuje działalność gospodarczą (opodatkowaną VAT) w zakresie odpłatnej dostawy energii elektrycznej. Prawo do odliczenia VAT przysługuje wyłącznie w zakresie odpowiadającym czynnościom opodatkowanym, co wymaga bezpośredniej alokacji wydatków.

W przypadku uczestnictwa w systemie cash poolingu, transfery środków pieniężnych pomiędzy uczestnikami nie stanowią przychodu ani kosztu podatkowego. Odsetki w systemie są rozpoznawane jako przychody lub koszty podatkowe w momencie kapitalizacji lub zapłaty. Dodatkowo, uczestnictwo może powodować obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz pobrania podatku u źródła przy wypłacie odsetek

Zespół składników majątkowych wchodzących w skład Ośrodka może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem jego sprzedaży z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

Kwota 29.324,98 PLN uzyskana z tytułu potrącenia wzajemnych wierzytelności z bankiem nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jako zwrot nadpłaconych rat, a zwrot taki jest obojętny podatkowo.

Czynności realizowane przez Gminę jako organ władzy publicznej w ramach projektu edukacyjnego nie stanowią czynności opodatkowanych VAT ani nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 5 i art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Składniki majątkowe związane z nabywaniem i wynajmem nieruchomości, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlegają opodatkowaniu przy zbyciu do nowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie przez Wnioskodawczynię udziału w nieruchomości niezabudowanej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż czynność ta nie nosi znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jest elementem zarządzania majątkiem osobistym.

Nieodpłatne ustanowienie służebności gruntowej nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest odpłatnym świadczeniem usług, a wykonywane jest przez osobę fizyczną niebędącą podatnikiem VAT, bez związku z działalnością gospodarczą.

Sprzedaż działki ewidencyjnej nr 2, jako czynność dokonywana przez właściciela w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości o numerze 1, nabytej i przechowywanej w sferze majątku prywatnego, przez osobę fizyczną, która nie podjęła działań wykraczających poza zarząd majątkiem własnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w związku z brakiem przesłanek działalności gospodarczej.

Usługi świadczone przez polski oddział zagranicznej spółki dla jednostek wchodzących w skład grupy VAT podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Usługi świadczone na rzecz jednostek spoza grupy VAT są traktowane jako niepodlegające podatkowi VAT, będąc czynnościami wewnątrzjednostkowymi.

Objęcie udziałów w spółce cypryjskiej po wartości nominalnej niższej niż rynkowa nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie udziałów dotychczasowego wspólnika bez wynagrodzenia nie prowadzi do powstania przychodu po stronie pozostającego wspólnika.

Gmina realizując zadania publiczne z zakresu edukacji zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie występuje jako podatnik VAT. W konsekwencji, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w sytuacji, gdy towary i usługi nabyte nie służą czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, lecz wykonywaniu zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Działania Gminy polegające na realizacji i nieodpłatnym udostępnianiu infrastruktury rekreacyjnej nie stanowią czynności opodatkowanych VAT zgodnie z art. 5, 7 lub 8 ustawy o VAT, gdyż brak tu działalności gospodarczej. Brak również prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją w infrastrukturę, ponieważ nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi.

Połączenie przez przejęcie spółki komandytowo-akcyjnej przez spółkę z o.o., skutkujące przeniesieniem całego majątku spółki przejmowanej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jako że stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o ile są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, bez względu na źródło finansowania tych inwestycji.

Sprzedaż gruntu wraz z nakładami na budowę hali magazynowej, jako przedmiot działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca działał jako podatnik, a sprzedaż nie jest zwolniona podatkowo na gruncie przepisów o zwolnieniach od podatku VAT, z uwagi na definiowanie terenu jako budowlanego w świetle obowiązującego planu miejscowego.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zakup mieszkania w Szwecji w formie "Bostadsratt", spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych, uprawniając do zwolnienia z podatku od sprzedaży nieruchomości w Polsce, przy spełnieniu ustawowych przesłanek dotyczących wydatkowania środków i warunków międzynarodowych umów podatkowych.

Nie dochodzi do zwolnienia podatkowego z związku z niezachowaniem trzech lat na przeniesienie własności nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 i 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszych wpłat na cele mieszkaniowe.

Gmina, realizując zadanie budowy zbiornika retencyjnego, nie może odliczyć podatku naliczonego VAT, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych; przedsięwzięcie stanowi realizację zadań własnych niebędących działalnością gospodarczą.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od importu towarów, nawet jeśli nie jest ich właścicielem w momencie importu, o ile są one wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Nabycie towarów po imporcie nie stanowi odrębnego zdarzenia opodatkowanego VAT.

Sprzedaż działek przez wnioskodawcę, dokonana w ramach zarządzania majątkiem osobistym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT. Działania te, ze względu na ich charakter prywatny i brak znamion prowadzenia profesjonalnej działalności handlowej, nie skutkują uznaniem wnioskodawcy za podatnika VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1, będącego własnością osobistą, nie stanowi działalności gospodarczej dla potrzeb opodatkowania VAT w sytuacji jego jednorazowej sprzedaży bez aktywnego zarządzania tym majątkiem jako środkiem trwałym zgodnym z praktykami handlowymi.