W wyniku transgranicznego połączenia spółek, przyjęcie majątku według wartości księgowych nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, o ile wartości te są przypisane do działalności prowadzonej na terytorium Polski.

Transgraniczne połączenie spółek kapitałowych przez przejęcie sięgające przeniesienia całego majątku spółek przejmowanych nie podlega opodatkowaniu VAT jako zbycie przedsiębiorstwa i skutkuje sukcesją prawnopodatkową w zakresie zobowiązań VAT, umożliwiającą kontynuację rozliczeń podatku naliczonego przez spółkę przejmującą.

Połączenie spółki z o.o. zarejestrowanej w Polsce i spółki akcyjnej prawa Liechtensteinu, jako łączenie spółek kapitałowych w rozumieniu art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dochód uzyskany przez wspólnika z połączenia odwrotnego Spółek, będących rezydentami podatkowymi w Polsce, nie podlega opodatkowaniu PIT w momencie połączenia na mocy art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Dochód z tytułu połączenia odwrotnego spółki (downstream merger) wspólników spółek kapitałowych, spełniających warunki opodatkowania wg art. 24 ust. 8da i 8db ustawy o PIT, podlega opodatkowaniu nie w momencie połączenia, lecz przy odpłatnym zbyciu udziałów nabytych w wyniku tego połączenia.

W przypadku uzasadnionego ekonomicznie połączenia spółek poprzez przejęcie zgodnie z art. 24 ustawy o PIT, dochód wspólników z tytułu wzrostu wartości emisyjnej udziałów przydzielonych przez spółkę przejmującą nie podlega opodatkowaniu na moment połączenia, chyba że wspólnicy otrzymają dopłaty gotówkowe.

Spółka z o.o., będąca podmiotem przejmującym, ma prawo kontynuacji opodatkowania estońskim CIT, mimo przejęcia spółki opodatkowanej według zasad ogólnych, jeśli spółka przejmowana zamknie księgi rachunkowe i spełni warunki określone w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Wygaśnięcie wzajemnych zobowiązań poprzez konfuzję w wyniku połączenia spółek nie generuje przychodu podatkowego, ponieważ nie dochodzi do trwałego przysporzenia majątkowego. Takie wygaśnięcie nie jest skutkiem spełnienia świadczenia, ani nie stanowi umorzenia zobowiązań w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 i pkt 3 lit. a ustawy o CIT, co czyni je zjawiskiem neutralnym podatkowo.

Spółka przejmująca może kontynuować korzystanie ze zwolnień podatkowych wynikających z decyzji o wsparciu przyznanej uprzednio Spółce przejmowanej, w drodze sukcesji uniwersalnej, zgodnie z art. 492 i 494 KSH oraz art. 93 Ordynacji podatkowej.

Połączenie Spółki Przejmującej i Spółki Przejmowanej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla Spółki Przejmującej z tytułu przejętego majątku, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT. Natomiast Udziałowiec, będący podmiotem szwajcarskim, nie kwalifikuje się do wyłączenia przychodu z powodu braku przepisów UE/EOE w tym kontekście, co skutkuje powstaniem przychodu zgodnie z art. 12 ust.

Połączenie spółki A z C i D, przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Spółki Przejmującej na gruncie ustawy o CIT, przy spełnieniu warunków określonych w art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Połączenie spółek, z których obydwie są opodatkowane ryczałtem, realizowane metodą łączenia udziałów i przy zachowaniu kontynuacji wyceny podatkowej, nie wywołuje powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku oraz nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą.

Planowane połączenie spółek poprzez przejęcie zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, przy spełnieniu określonych warunków podatkowych, nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jako że spełniono wymogi art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Działalność Sprzedażową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z tym, jego wniesienie aportem do innej spółki nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

W przypadku połączenia spółek przez przejęcie, z zachowaniem przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uznaje się brak dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika otrzymującego udziały w spółce przejmującej, o ile wartość emisyjna przydzielonych udziałów nie przekracza wartości udziałów w spółce przejmowanej oraz brak jest dopłat w gotówce (art. 24 ust. 8 i 8da updof).

Przeprowadzenie połączenia spółek w trybie połączenia odwrotnego, gdzie wartość majątku spółki przejmowanej jest równa wartości emisyjnej przydzielanych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej.

Podatnik opodatkowany ryczałtem dochodowym od spółek (estoński CIT) nie traci prawa do tego opodatkowania w sytuacji przejęcia innego podmiotu, o ile podmiot przejmowany zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdania finansowe oraz dokona wymaganego rozliczenia podatkowego zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy CIT.

W przypadku transgranicznego połączenia przez przejęcie, po stronie spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeżeli przejmuje ona składniki majątkowe w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i przypisuje je do działalności w Polsce, a wartość emisyjna przydzielonych akcji odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku.

Połączenie Spółki Przejmowanej ze Spółką Przejmującą skutkuje powstaniem przychodu podatkowego jedynie w wysokości nadwyżki wartości rynkowej majątku Spółki Przejmowanej przypadającej Komplementariuszowi ponad wartość emisyjną nowych udziałów przyznanych Komplementariuszowi, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy o CIT. Pozostałe elementy majątku przejętego są wyłączone z opodatkowania na zasadach

Dochody z pracy wykonywanej w transporcie międzynarodowym przez rezydenta podatkowego Polski podlegają opodatkowaniu w Polsce, mimo działalności pracodawcy w różnych krajach, zgodnie z właściwymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy uwzględnieniu miejsca faktycznego zarządu przedsiębiorstw.

Spółka A sp. z o.o., kontynuując opodatkowanie modelem estońskim CIT po przejęciu innego podmiotu, nie traci prawa do opodatkowania ryczałtowego, o ile spełnia warunki zamknięcia ksiąg rachunkowych i rozliczenia zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie ustawy o CIT. Nie powstaje także obowiązek zapłaty ryczałtu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Spółka przejmująca, będąca 100% udziałowcem spółki przejmowanej, nie uzyska przychodu podatkowego na mocy art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT w wyniku przejęcia, jeżeli składniki majątku są przyjęte do działalności w wartościach podatkowych i przypisane do działalności prowadzonej na terytorium RP.

Połączenie spółek przez przejęcie, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e i art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej oraz wspólników, przy spełnieniu określonych przesłanek dotyczących wartości przyjętych swtorowych.

Przychód po stronie spółki przejmującej w trybie połączenia bezemisyjnego powstaje na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, w wysokości wartości rynkowej majątku. Ustalenie braku przychodu wynika z wyłączenia art. 12 ust. 4 pkt 3e, o ile spełnione są określone przesłanki podatkowe.