Połączenie spółek przez przejęcie, w którym wartość rynkowa przejmowanego majątku oraz wartość emisyjna nowych udziałów nie przewyższa wartości dla celów podatkowych i odbywa się z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie rodzi obowiązku podatkowego z tytułu przychodu u spółki przejmującej oraz jej udziałowca.

Przejęcie majątku spółki przejmowanej przez spółkę przejmującą w ramach fuzji, przy równoczesnym przydzieleniu udziałów wspólnikom w trybie art. 492 § 1 KSH, nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania, jeśli spełnione są warunki neutralności przewidziane w art. 12 ustawy o CIT.

Połączenie spółek kapitałowych przez przeniesienie majątku spółki przejmowanej na przejmującą, z podwyższeniem kapitału zakładowego, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC, z uwagi na wyłączenie dotyczące łączenia spółek kapitałowych.

Połączenie przedsiębiorstw w formie per incorporationem, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d ustawy CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem CIT, jeżeli obowiązują warunki dotyczące wartości księgowej przejętych składników majątku oraz ich alokacji do działalności na terytorium RP.

Ustalenie, że połączenie spółek siostrzanych, przeprowadzone na podstawie art. 5151 KSH bez emisji nowych udziałów, nie wywołuje skutków podatkowych w postaci przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT. Interpretacja art. 12 ust. 1 pkt 8d Ustawy CIT wyklucza zastosowanie przepisów przy braku emisji udziałów (akcji) oraz przewyższenia wartości rynkowej majątku nad wartością emisyjną.

Połączenie spółek metodą łączenia udziałów, z emisją udziałów równą wartości rynkowej majątku przejmowanego i kontynuacją pozycji podatkowych przejmowanej, nie powoduje powstania przychodu podatkowego w świetle ustawy o CIT.

Po stronie Wnioskodawcy, w związku z połączeniem mającym uzasadnione przyczyny ekonomiczne, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT oraz zasadą sukcesji podatkowej.

Przejęcie PSA2 (podmiotu opodatkowanego estońskim CIT) przez PSA nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, oraz brak przeszacowania aktywów przy metodzie łączenia udziałów wyłącza powstanie dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Połączenie spółek z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w przypadku gdy spółka przejmująca przyjmuje majątek w wartości zgodnej z księgami spółki przejmowanej oraz posiada 100% udziałów, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy o CIT.

Dochody z tytułu objęcia udziałów lub akcji w wyniku połączenia spółek, uzyskane przez wspólników spółek jawnych, stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 6 i 7a ustawy o PIT. Przy spełnieniu ustawowych warunków możliwe jest odroczenie opodatkowania do momentu zbycia aktywów.

Planowane połączenie spółek w trybie uproszczonym bez emisji nowych udziałów, w którym spółka przejmująca (A) wartości ksiąg podatkowych spółki przejmowanej (B) przyjmuje zgodnie z zasadą kontynuacji, nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu na moment połączenia.

W przypadku połączenia spółek w trybie zwykłym, bez dopłat dla wspólników, a wartość udziałów odpowiada wartości majątku, nie powstaje opodatkowany przychód dla wspólnika, jeżeli warunki z art. 24 ust. 8 i 8db ustawy PIT są spełnione.

Odsetki od Obecnego finansowania, które będą spłacane od dnia Połączenia przez Wnioskodawcę, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT, o ile spełnione są ogólne warunki ustawy i nie zachodzą wyłączenia z art. 16 ust. 1. Wydatki te muszą być niezwracalne, uzasadnione gospodarczo oraz należycie udokumentowane.

Połączenie siostrzanych spółek kapitałowych przeprowadzane bez wydania nowych udziałów (art. 5151 § 1 KSH) nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania po stronie spółki przejmującej ani udziałowca w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy CIT.

Połączenie spółek kapitałowych w procedurze łączenia przez przejęcie, jako działanie prowadzone w ramach tej samej grupy, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC.

Połączenia spółek w trybie per incorporationem, które nie obejmują emisji nowych udziałów oraz wiążą się z kontynuacją wyceny podatkowej i alokacją składników majątku do działalności na terytorium Polski, nie generują przychodu podatkowego dla spółki przejmującej na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Połączenie spółki komandytowej i kapitałowej nie generuje podatku dochodowego z udziału w zyskach w momencie połączenia, pod warunkiem spełnienia przesłanek z art. 24 ust. 8 oraz braku przeszkód przewidzianych w art. 24 ust. 8da i 8db ustawy o PIT.

W przypadku podziału przez wydzielenie, jeżeli dzielona spółka zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe i dokona wymaganych rozliczeń, spółka przejmująca może kontynuować opodatkowanie ryczałtem na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Ustalona na dzień poprzedzający day łączenia wartość majątku spółki przejmowanej, przypisana do działalności na terytorium RP i przyjęta z wartości księgowych, nie stanowi przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej pod warunkiem, że połączenie ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne (art. 12 ust. 1 pkt 8c CIT).

Przeprowadzenie połączenia, polegającego na przeniesieniu całego majątku Spółki Przejmowanej na Spółkę Przejmującą, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT ani po stronie Spółki Przejmującej, ani wspólnika Spółki Przejmowanej, pod warunkiem kontynuacji wartości podatkowych składników majątku przejętego.

Podatnik, świadczący usługi szycia i montażu pokrowców i zadaszeń na motorówki i jachty, może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych zgodnie z § 2 ust. 1 i poz. 42 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów, pod warunkiem pełnego dokumentowania transakcji fakturami VAT i realizacji płatności bezgotówkowo.

Transgraniczne połączenie odwrotne przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych przez A Sp. z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Konfuzja nie prowadzi do rozpoznania przychodu podatkowego.

Połączenie odwrotne Spółki Matki z Spółką Córką, przy zachowaniu warunków art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Spółki Córki, gdyż wartości majątku przyjęte są zgodnie z ich wartością księgową i przypisane do działalności w Polsce.

Połączenie spółek przez przejęcie całego majątku jednej spółki na rzecz drugiej stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.