Podatnik, który przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski, nie przebywał w Polsce trzy lata przed przeniesieniem oraz posiadał obywatelstwo polskie, może skorzystać z ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT, o ile spełnia warunki nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Zwolnienie od podatku dochodowego z tytułu ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, nie dotyczy podatników, którzy nie mogą udokumentować nieprzebywania na terytorium Polski przez wskazane okresy poprzez brak certyfikatu rezydencji lub innych dowodów rezydencji podatkowej za granicą.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie mieszczą się w ustawowym katalogu wydatków kwalifikowanych do ulgi termomodernizacyjnej, pomimo iż urządzenie może spełniać funkcje pomp ciepła typu powietrze-powietrze.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie są uwzględnione w wykazie wydatków związanych z tymi ulgami.

Wnioskodawca nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ przeniesienie jego miejsca zamieszkania na terytorium Polski nastąpiło przed 31 grudnia 2021 r., co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT.

Podatnik nie nabywa prawa do ulgi na powrót, jeśli nie posiada pełnych dowodów dokumentujących rezydencję podatkową poza Polską przez wszystkie wymagane ustawowo okresy przed zmianą miejsca zamieszkania na Polskę oraz w roku tej zmiany.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie stanowią wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze, nie stanowią wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy PIT oraz przepisach wykonawczych.

Podatnik, który jako spółka komandytowa posiada komplementariusza również zajmującego się produkcją piwa, i prowadzi działalność w tym samym miejscu co komplementariusz, nie spełnia warunków do zastosowania ulgi dla małych browarów, wynikających z przepisów krajowych i unijnych dotyczących niezależności podmiotu.

Podatnik, mimo nabycia uprawnienia do emerytury, lecz jej nieotrzymania przed wpłatą przychodów, może skorzystać ze zwolnienia podatkowego w ramach "ulgi dla pracujących seniorów". Tym zwolnieniem objęte mogą być przychody, w tym wynagrodzenie i odprawa emerytalna, jeśli spełnione są wymagane przez ustawę warunki.

Odliczeniu podlegają wydatki na prace przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru; sam wpis do rejestru układu urbanistycznego nie uprawnia do ulgi.

Podatnik, który przez krótki okres posiadał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce w trakcie trzech lat poprzedzających rok powrotu do Polski, nie może skorzystać z ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, nawet gdy działa jak pompa ciepła, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z zamkniętym katalogiem wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania z wbudowaną pompą ciepła nie kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne odliczane w ramach ulgi, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi od wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania jako część ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ wydatki te nie są enumeratywnie wymienione w rozporządzeniu dotyczącym wydatków termomodernizacyjnych.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie są uwzględnione w zamkniętym katalogu wydatków kwalifikujących się do ulgi.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie mogą być uznane za wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 26h ustawy PIT i tym samym nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

MF opublikowało broszury informacyjne do rozliczeń rocznych PIT za 2025 r. Podatnicy mogą się z nich dowiedzieć, jak prawidłowo złożyć zeznanie za 2025 r., a także jak po raz pierwszy skorzystać z ulgi z tytułu zatrudniania żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku i nie miał tam rezydencji przez wymagane okresy poprzedzające, uprawniony jest do ulgi na powrót, o ile przysługujący mu przychód nie przekracza 85 528 zł rocznie, spełniając wszystkie przewidziane warunki formalne, w tym odpowiednią dokumentację miejsca zamieszkania.

Złożenie oświadczenia dla ulgi podatkowej seniorów powinno nastąpić pierwszego dnia roboczego po nabyciu uprawnień emerytalnych. Ulga dotyczy jedynie przychodów uzyskanych po uzyskaniu tego prawa, w ramach rocznego limitu wynoszącego 85 528 zł.

Zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po dniu 31 grudnia 2021 r., podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie korzystał wcześniej z takiej ulgi, a sposród przesłanek prawnych spełnia m.in. posiadanie Karty Polaka.