Odliczenie od podatku dochodowego, z tytułu ulgi termomodernizacyjnej, obejmuje wyłącznie te wydatki, które są wymienione w rozporządzeniu, dotyczącym wykazu materiałów, urządzeń i usług. Zakup klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikuje się do odliczenia. Koszty instalacji fotowoltaicznej mogą być odliczone jako wydatki termomodernizacyjne.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z zakupem pojazdów i stacji ładowania przeznaczonych do czynności zwolnionych z VAT, natomiast prawo do częściowego odliczenia przysługuje przy nabyciu instalacji fotowoltaicznych, proporcjonalnie do wykorzystania na cele opodatkowane.

Prawo do odliczenia VAT w proporcji 2,94% przysługuje czynnemu podatnikowi VAT realizującemu inwestycję na potrzeby wykonywania czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT, gdy nie jest możliwe wyodrębnienie wydatków do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

Realizowany przez Wnioskodawcę projekt farmy fotowoltaicznej, finansowany z kredytów bankowych, stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z limitu nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Nakłady inwestycyjne poniesione na zakup i montaż Instalacji fotowoltaicznej, choć nie wskazane w Dokumentacji PSI, mogą być uznane za koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną, pod warunkiem że spełniają kryteria z § 8 ust. 1 Rozporządzenia WNI.

Wydatki na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, służące poprawie funkcjonowania wspólnego budynku mieszkalnego, poniesione ze środków uzyskanych przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości, uprawniają do ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalację fotowoltaiczną w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, stosując prewspółczynnik. Wydatki niezwiązane bezpośrednio z instalacją, dotyczące działalności publicznej nieopodatkowanej VAT, nie dają prawa do odliczenia.

Gmina, która nie może przypisać całości wydatków związanych z instalacją OZE wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu oraz montaż instalacji fotowoltaicznej może być uznane za realizację własnych celów mieszkaniowych, co uprawnia podatnika do skorzystania ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione na instalację fotowoltaiczną, jeżeli budynek spełniał definicję budynku mieszkalnego w momencie odliczenia, a wydatki były związane z osobnym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

Podatnik prowadzący działalność polegającą na zużywaniu energii elektrycznej ma obowiązek prowadzić ewidencję energii w sposób zgodny z ustaleniami organu. Ewidencja powinna odzwierciedlać rzeczywiste zużycie energii, także w sytuacjach, gdy brakuje bezpośrednich danych pomiarowych. W odniesieniu do energii już opodatkowanej, nie wymaga się ponownego opodatkowania ani umieszczania w ewidencji.

Pokrycie przez córkę kosztów instalacji fotowoltaicznej na nieruchomości ojca, z kredytu zaciągniętego przez córkę, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu darowizny, gdyż nie spełnia przesłanek nieodpłatnego przysporzenia majątkowego określonych w KC.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, proporcjonalnie do stopnia wykorzystania jej do czynności opodatkowanych. Natomiast, brak jest prawa do odliczenia VAT w odniesieniu do pozostałych wydatków inwestycyjnych nieopodatkowanych działaniami podatkowymi.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Ani spółka A, ani spółka B, jako podmioty zaangażowane w dzierżawę instalacji fotowoltaicznych, nie są podatnikami podatku akcyzowego z tytułu wytwarzania energii elektrycznej, w myśl ustawy o podatku akcyzowym, gdyż faktyczne czynności wytwórcze realizuje dzierżawca.

Wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz magazynu energii, poniesione przed formalnym odbiorem budynku, mogą być odliczone jako ulga termomodernizacyjna, jeśli budynek jest funkcjonalnie użytkowany jako mieszkalny jednorodzinny, spełniając jego definicję z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, na dzień składania deklaracji podatkowej.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących rewitalizację budynku i przestrzeni parku, jednak przysługuje jej prawo do odliczenia podatku związanego z instalacją fotowoltaiczną, ponieważ energia elektryczna będzie podlegać opodatkowaniu jako czynność gospodarcza.

Wprowadzenie do sieci energii z instalacji fotowoltaicznych w systemie net-metering nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, a brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia VAT.

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej z tytułu wydatków poniesionych na drugą instalację fotowoltaiczną, o ile spełnia wymogi z art. 26h ustawy o PIT, dla niewyczerpanej części limitu odliczenia 53 000 zł.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną i magazynem energii, o ile są one udokumentowane fakturą, ale nie na klimatyzację z funkcją pompy ciepła, ponieważ nie znajduje ona umocowania w przepisach dotyczących odliczeń związanych z poprawą efektywności energetycznej budynków.

Wydatki na termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego, obejmujące zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, magazynu energii oraz pompy ciepła, mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli stanowią one wkład własny i spełniają warunki określone w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisach wykonawczych.

Zużycie energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych tego samego podmiotu, o łącznej mocy poniżej 1 MW, która nie jest sprzedawana lub przekazywana najemcom jako odrębna usługa, korzysta ze zwolnienia z podatku akcyzowego zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów, pod warunkiem niezwiązania jej z opłatą indywidualną.

Wprowadzenie opłat eksploatacyjnych za udostępnienie infrastruktury PV, które nie obejmują sprzedaży energii, nie rodzi po stronie Wnioskodawcy obowiązku zapłaty podatku akcyzowego.

Instalacja fotowoltaiczna montowana na budynku prowadzonej działalności gospodarczej, charakteryzująca się konstrukcją umożliwiającą jej demontaż i ponowną eksploatację, stanowi odrębny środek trwały, umożliwiający dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego przewidzianego dla małych podatników (art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).