Zwrot przez bank świadczeń nienależnie pobranych w wykonaniu nieważnej umowy kredytu, a także zwrot kosztów zastępstwa procesowego stanowiący refundację wydatków, nie powodują powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie kreują definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie tych należności, choć stanowią przychód z innych źródeł, są zwolnione

Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone w wykonaniu ugody sądowej jako część roszczenia odsetkowego zasądzonego od zwrotu nienależnego świadczenia, wynikającego z nieważności umowy kredytu, są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Skoro należność główna ma charakter restytucyjny i nie stanowi przychodu, podatnik nie wykazuje tych odsetek w zeznaniu rocznym mimo otrzymania

Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone kredytobiorcy przez bank w związku ze zwrotem świadczeń nienależnie pobranych na podstawie prawomocnie unieważnionej umowy kredytu stanowią przychód z innych źródeł, lecz korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, jeżeli należność główna ma charakter podatkowo neutralnego zwrotu własnych środków podatnika.

W systemie ryczałtu od dochodów spółek spłata, także przymusowo wyegzekwowana, należności głównej wobec niepowiązanego kontrahenta z tytułu umowy gospodarczej nie stanowi ani ukrytego zysku, ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą. Takiej kwalifikacji nie podlegają również odsetki za opóźnienie i koszty procesu związane ze sporem gospodarczym, natomiast koszty egzekucyjne, jako obciążenie

Zasądzone koszty procesu, w tym zwrot części opłaty od pozwu oraz zapłacone odsetki ustawowe, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie wykazują związku przyczynowo-skutkowego z uzyskanym przychodem z prowadzonej działalności szpitala.

Wynagrodzenie uzyskane przez pełnomocnika z urzędu od strony przeciwnej, zasądzone tytułem zwrotu kosztów procesu, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania częściowej lub całościowej zapłaty związanej z tym wynagrodzeniem.

Zwrot kwot zapłaconych w ramach wcześniejszego kredytu hipotecznego przewalutowanego w wyniku ugody z bankiem jest neutralny podatkowo, gdyż nie stanowi przysporzenia majątkowego, zaś odsetki od nieterminowej wypłaty nadpłat mogą podlegać zwolnieniu z podatku, pod warunkiem ich związków z nieopodatkowanymi przychodami.

Odsetki ustawowe za opóźnienie są wolne od podatku dochodowego tylko w zakresie, w jakim dotyczą nieterminowej wypłaty nienależnego świadczenia faktycznie zwróconego podatnikowi z tytułu ugody kredytowej.

Odsetki ustawowe za opóźnienie naliczane od roszczenia nienależnego świadczenia z tytułu nieważnej umowy kredytu, o ile częściowo nie są odzwierciedleniem faktycznej wypłaty nadpłaty bankowej, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Odsetki ustawowe naliczone od kwoty obniżenia ceny nabycia, podlegają zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli sama kwota główna korzysta z takiego zwolnienia zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Odsetki za opóźnienie w zwrocie kwot obniżających cenę nabycia nieruchomości na podstawie art. 560 § 1 k.c., zasądzone przy zwrocie wartości wadliwej rzeczy, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, gdyż są związane z należnością zwolnioną z opodatkowania.

Odsetki ustawowe za opóźnienie w wypłacie świadczeń kompensacyjnych, takich jak renta odszkodowawcza z tytułu szkody na osobie, jeżeli świadczenie główne jest wolne od podatku, korzystają z analogicznego zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Otrzymana przez podatnika kwota równoważna wpłaconym uprzednio ratom kredytowym jest neutralna podatkowo i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast odsetki ustawowe od tej kwoty są zwolnione z PIT jako przychód z innych źródeł związany z nieterminową wypłatą nieopodatkowanej należności.

Zwrot nienależnego świadczenia na podstawie ugody dotyczącej kredytu budowlano-hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, zaś odsetki za opóźnienie od tej należności mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji jest wymogiem niezbędnym dla skorzystania z preferencyjnej stawki odsetek za zwłokę, określonej w art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej. Bez spełnienia tego warunku, niezapłacone zaliczki na CIT są objęte standardową stawką odsetek za zwłokę.

Kwota otrzymana na podstawie porozumienia kompensacyjnego z bankiem, wynikająca z potrącenia wzajemnych wierzytelności, stanowi świadczenie restytucyjne niewpływające na rzeczywisty przyrost majątku i nie podlega opodatkowaniu jako przychód podatkowy.

Ustawowe odsetki za opóźnienie, będące konsekwencją zwrotu świadczeń z nieważnej umowy kredytu, stanowią przychód z innych źródeł, lecz korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, gdyż zwrot nie generuje opodatkowanego przychodu.

Zwrot nienależnie pobranych przez bank środków oraz odsetki ustawowe za opóźnienie nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli związane są z unieważnieniem umowy kredytowej, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Świadczenia uzyskane w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, w tym zwrot kapitału oraz odsetki ustawowe, są neutralne podatkowo i nie stanowią opodatkowanego przychodu, gdyż zwrot kapitału ma charakter restytucyjny, a odsetki ustawowe korzystają z podatkowego zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Ustawowe odsetki za opóźnienie wypłacone z tytułu unieważnienia umowy kredytowej i związane z nieterminowym zwrotem kwot nienależnie pobranych, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile kwoty te pierwotnie nie podlegały opodatkowaniu.

Kwota wypłacona kredytobiorcy na podstawie ugody z bankiem jako zwrot rat kredytowo-odsetkowych uiszczonych ponad nominalną wartość udostępnionego kapitału nie stanowi przychodu, jeżeli jest wyłącznie zwrotem własnych środków. Takiego przychodu nie stanowi również zwrot kosztów zastępstwa procesowego w zakresie, w jakim nie przewyższa faktycznie poniesionych przez podatnika wydatków.

Zrzeczenie się roszczeń przez wierzyciela w ramach ugody powoduje wygaśnięcie zobowiązań dłużnika, co na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kwalifikuje się jako przychód podlegający opodatkowaniu.

Zwrot nienależnie spełnionych świadczeń z umowy kredytu oraz odsetki ustawowe za opóźnienie nie stanowią przychodu podatkowego i korzystają ze zwolnienia podatkowego, nie prowadząc do obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.