Kradzież wina podczas transportu w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, skutkująca zakończeniem tej procedury, prowadzi do opodatkowania na terenach innych niż terytorium kraju, co wyklucza zastosowanie zwolnienia od akcyzy na podstawie art. 30 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym w Polsce.

Zastosowanie przedpłaty akcyzy przy produkcji poza składem podatkowym, otrzymanych na drodze darowizny składników na napój alkoholowy, nie uprawnia do obniżenia należnej akcyzy o akcyzę zapłaconą od nich, zgodnie z art. 21 ust. 8 ustawy o podatku akcyzowym.

Podatnik, który jako spółka komandytowa posiada komplementariusza również zajmującego się produkcją piwa, i prowadzi działalność w tym samym miejscu co komplementariusz, nie spełnia warunków do zastosowania ulgi dla małych browarów, wynikających z przepisów krajowych i unijnych dotyczących niezależności podmiotu.

Proces regeneracji rozpuszczalników zawierających alkohol etylowy prowadzi do wytworzenia nowego wyrobu w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, co wiąże się z nałożeniem obowiązku prowadzenia odpowiedniej dokumentacji, obciążeniem zabezpieczenia akcyzowego oraz wykazaniem wytworzenia w ewidencji magazynowej.

Nabycie i zużycie przez podmiot zużywający nieskażonego alkoholu etylowego w procesie produkcji artykułów spożywczych uprawnia do zwolnienia z podatku akcyzowego na podstawie art. 32 ust. 4 pkt 3 lit. d ustawy, przy założeniu spełnienia wszystkich formalno-materialnych wymogów ustawowych. Spełnienie tych warunków daje podstawę do uznania zwolnienia za prawidłowe.

Spółka jest uprawniona do rozliczania ubytków wyrobów akcyzowych powstałych podczas nowego procesu rozlewu napojów alkoholowych według rzeczywistych strat przez okres nieprzekraczający sześciu miesięcy od rozpoczęcia produkcji, do czasu ustalenia nowych norm przez naczelnika urzędu skarbowego.

Producent alkoholu etylowego działający na mocy licencji uzyskanej od innego przedsiębiorcy, nie spełnia warunków uznania za małą gorzelnię w rozumieniu art. 93 ust. 4c ustawy o podatku akcyzowym, nawet jeśli produkcja nie przekracza 10 hektolitrów 100% vol. rocznie. W konsekwencji, nie przysługuje mu obniżona stawka akcyzy przewidziana dla małych gorzelni.

Alkohol etylowy użyty jako ekstrahent w procesie produkcji, gdzie finalny produkt nie zawiera alkoholu, korzysta ze zwolnienia z akcyzy zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych określonych w ustawie o podatku akcyzowym.

Na gruncie art. 83a ustawy o podatku akcyzowym, jeśli wyroby akcyzowe zostaną zwrócone z powodu ujawnionych wad, producent ma prawo do obniżenia akcyzy, nawet jeśli procedurę zwrotu inicjuje sam producent. Ochrona zasady konsumpcyjności akcyzy pozwala na odliczenie podatku w przypadku braku faktycznej konsumpcji wadliwych wyrobów.

Przemieszczenie alkoholu etylowego klasyfikowanego do kodu CN 2208 w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wymaga rejestracji w systemie EMCS oraz oznaczenia podatkowymi znakami akcyzy, niezależnie od przekwalifikowania na inny kod CN. Produkcja rozlewem stanowi działalność podlegającą akcyzie.

Przelanie alkoholu etylowego z silosów do pojemników typu mauzer stanowi produkcję wyrobu akcyzowego, co w świetle ustawy o podatku akcyzowym rodzi nowe zobowiązanie podatkowe, wymagające przeprowadzenia czynności w składzie podatkowym, o ile nie są spełnione przewidziane ustawą warunki wyłączenia.

Ostateczna sprzedaż detaliczna napojów alkoholowych w postaci drinków, sporządzonych z alkoholu etylowego objętego już zapłaconą akcyzą, nie powoduje powstania nowego obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym po stronie sprzedawcy.

Objęcie prawną kontrolą metrologiczną zbiorników pośredniczących jest wystarczające do celów określenia podstawy opodatkowania akcyzą przy produkcji piwa poza składem podatkowym, gdy wyroby gotowe mierzone są przy rozlewie z legalizowanych zbiorników.

Początek produkcji napoju spirytusowego w opakowaniach szklanych na nowej linii produkcyjnej z nową recepturą kwalifikuje się jako produkcja nowych wyrobów akcyzowych, co uprawnia podmiot do czasowego rozliczania ubytków według rzeczywistych strat, zgodnie z §10 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2019 r., do czasu ustalenia norm dopuszczalnych ubytków.

Produkcja suplementów diety na bazie alkoholu etylowego, od którego uiszczono akcyzę wcześniej, nie obliguje do prowadzenia składu podatkowego ani oznaczania wyrobów znakami akcyzy. Suplementy klasyfikowane do CN 2106 nie rodzą obowiązku rejestracyjnego i ewidencyjnego w zakresie podatku akcyzowego względem podmiotów niewykonujących innych czynności akcyzowych.

Stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie stosowania ulgi dla małych browarów we współpracy z jednym Kontrahentem na podstawie pisemnej umowy. Niemniej jednak, przyjęte warunki współpracy z dodatkowymi browarami kontraktowymi nie pozwalają na skorzystanie z ulgi ze względu na niespełnienie kryterium niezależnego miejsca produkcji.

Podatnik współpracujący z innym małym browarem na podstawie formalnej umowy może korzystać z ulgi akcyzowej dla małych browarów, jeśli obie strony są prawnie i ekonomicznie niezależne, prowadzą działalność w odrębnych miejscach i nie korzystają z licencji innych producentów.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 uptu, podatnikom przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z wydatków na kompleksową organizację spotkań szkoleniowych, z zastrzeżeniem wyłączenia kosztów napojów alkoholowych, pod warunkiem związku tychże wydatków z działalnością opodatkowaną.

Podmiot zużywający alkohol etylowy częściowo skażony zwolniony z podatku akcyzowego jest zobowiązany do składania kwartalnych deklaracji AKC-KZ oraz prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych ze względu na przeznaczenie, zgodnie z art. 24e ust. 1 pkt 1 oraz art. 138f ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym.

Podmiot prowadzący skład podatkowy jest podatnikiem odpowiedzialnym za oznaczanie wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, chyba że właściciel wyrobów posiada zezwolenie na wyprowadzenie z cudzego składu podatkowego. Obowiązki akcyzowe w takiej sytuacji przechodzą na właściciela wraz z zezwoleniem.

Nabycie wewnątrzwspólnotowe alkoholu etylowego całkowicie skażonego środkami dopuszczonymi na mocy rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 nie wiąże się z obowiązkiem składania deklaracji akcyzowych ani zabezpieczenia akcyzowego, zgodnie z art. 21 ust. 3 pkt 5 i art. 46pg ustawy o podatku akcyzowym, co implikuje zwolnienie z wymogów proceduralnych w ramach systemu EMCS.

Właściciel wyrobów akcyzowych przechowywanych w cudzym składzie podatkowym nie jest podatnikiem akcyzy ani zobowiązanym do oznaczania wyrobów znakami akcyzy, o ile nie posiada zezwolenia na wyprowadzenie wyrobów poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Pobranie próbek alkoholu uprzednio objętego akcyzą nie wymaga ponownego naliczenia akcyzy, o ile wcześniejsze zobowiązanie akcyzowe zostało prawidłowo zadeklarowane, zgodnie z art. 8 ust. 6 ustawy o podatku akcyzowym. Zwolnienie z akcyzy na badania nie ma zastosowania do próbek niepodlegających ponownemu opodatkowaniu.

Znakowanie podatkowymi znakami akcyzy wyrobów akcyzowych nabywanych wewnątrzwspólnotowo przez zarejestrowanego odbiorcę musi nastąpić przed ich przemieszczeniem na terytorium kraju, nie później niż przed zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.