Jeżeli na podstawie postanowień umowy wykonanie robót budowlanych i wymagalność wynagrodzenia wymagają formalnej akceptacji przez zamawiającego, brak dokumentu odbiorowego nie pozwala uznać usługi za wykonaną dla celów art. 12 ust. 3a ustawy o CIT. Przychód powstaje jednak nie później niż w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności, a przy braku tych zdarzeń — w dniu późniejszego formalnego

W przypadku usług afiliacyjnych, w których należność prowizyjna staje się skonkretyzowana dopiero po walidacji transakcji przez partnera, przychód z działalności gospodarczej powstaje na zasadach art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, tj. w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności, zależnie od tego, które zdarzenie nastąpi wcześniej. Brak umownie określonych okresów rozliczeniowych wyłącza zastosowanie

W przypadku przychodów z działalności gospodarczej z tytułu udzielania licencji za pośrednictwem platformy internetowej przychód powstaje w dniu przyznania podatnikowi tantiemy w wirtualnym portfelu, gdyż wówczas wynagrodzenie staje się należne, niezależnie od ograniczeń i procedur dotyczących jego późniejszej wypłaty. Przychód w walucie obcej przelicza się według średniego kursu NBP z dnia roboczego

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości uprzednio nabytej do majątku wspólnego małżonków, przeniesienie jej następnie w drodze darowizny do majątku osobistego jednego z nich nie stanowi nowego nabycia dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin należy liczyć od końca roku, w którym własność nieruchomości nabyto do majątku wspólnego, a nie od daty darowizny.

Wynagrodzenie tradera za czynności wykonywane na rzecz firm prop tradingowych, realizowane w sposób zorganizowany, ciągły, samodzielny i obciążony ryzykiem gospodarczym, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od korzystania z symulowanego kapitału kontrahenta. Przychód z udziału w wyniku staje się należny w dniu akceptacji wypłaty przez firmę prop tradingową, a przy

Środki przekazane organizatorowi programu motywacyjnego przez klienta na sfinansowanie nagród, podlegające zwrotowi w razie ich niewydania, nie stanowią przychodu CIT przed realizacją świadczenia. Przychód z ich refundacji oraz z ceny promocyjnej zapłaconej przez uczestnika powstaje przy wydaniu wycieczki, a wydatek na jej nabycie jest bezpośrednim kosztem uzyskania odpowiadającego przychodu.

Premia z tytułu wystawienia lub nabycia giełdowej opcji stanowiącej pochodny instrument finansowy, zawieranej poza działalnością gospodarczą, podlega rozpoznaniu podatkowemu dopiero przy realizacji praw, wygaśnięciu albo zamknięciu pozycji, a nie w chwili jej otrzymania lub zapłaty. Przy fizycznym wykonaniu opcji premia nie koryguje kosztu nabycia ani przychodu ze zbycia instrumentu bazowego, lecz

Jeżeli kompleksowa usługa magazynowania paliwa jest świadczona w sposób ciągły, a strony umownie ustanowiły miesięczne okresy rozliczeniowe, przychód należny w CIT powstaje na podstawie art. 12 ust. 3c ustawy o CIT w ostatnim dniu każdego miesiąca. Odmiennego skutku nie wywołuje kalkulowanie wynagrodzenia przy użyciu piętnastodniowych jednostek rozliczeniowych ani proporcjonalne przypisywanie opłaty

Wypłata przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki komandytowej, zysków wypracowanych przez tę spółkę przed uzyskaniem statusu podatnika CIT nie stanowi dla obecnych wspólników przychodu z udziału w zyskach osób prawnych, również gdy środki te historycznie odpowiadały udziałowi wspólnika, który wystąpił ze spółki przed przekształceniem. Decydujący jest okres wypracowania zysku i jego uprzednie

U wspólnika spółki jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego przychód z jednorazowego przeniesienia praw producenta fonogramu powstaje na zasadach art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, w szczególności w dniu zbycia prawa. Przychód z licencji i tantiem rozliczanych okresowo powstaje natomiast, na podstawie art. 14 ust. 1e tej ustawy, w ostatnim dniu umownego okresu rozliczeniowego, niezależnie od daty

Wynagrodzenie uzyskiwane przez przedsiębiorcę za generowanie danych w ramach wyłącznie symulowanego handlu, bez rzeczywistego obrotu instrumentami finansowymi lub wartościami dewizowymi, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Usługi sklasyfikowane w PKWiU 74.90.20.0 podlegają ryczałtowi 8,5%, a przychód powstaje z dniem zatwierdzenia wypłaty przez kontrahenta, jeżeli dopiero wtedy

W przypadku umowy stanowiącej wspólne przedsięwzięcie w rozumieniu art. 5 ustawy o CIT, finansowanie przekazane przez jednego uczestnika na realizację wspólnego celu jest neutralnym podatkowo wkładem, a rozliczenia wypłat zysku między uczestnikami mają charakter techniczny. Opodatkowaniu podlegają natomiast przychody i koszty przedsięwzięcia przypisane uczestnikom stosownie do umownego udziału w zysku

Jeżeli strony ustaliły jedno wynagrodzenie za kompleksową usługę świadczoną w oznaczonym rocznym okresie, bez częściowych odbiorów, rozliczeń i fakturowania, a przed końcem tego okresu nie wystawiono faktury ani nie uregulowano należności, przychód należny powstaje na podstawie art. 12 ust. 3a ustawy o CIT w dniu zakończenia okresu świadczenia usługi. Odrębne, zwrotne finansowanie pożyczkowe nie stanowi

Dywidenda należna akcjonariuszowi, obligatoryjnie reinwestowana w ramach programu w nabycie dodatkowych akcji, jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskanym w chwili jej przekazania na te akcje. Brak wypłaty gotówkowej i brak wyboru formy świadczenia nie uzasadniają przesunięcia opodatkowania na moment późniejszego zbycia akcji.

Realizacja praw z kontraktu pochodnego rozliczanego w walucie wirtualnej powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT w momencie zamknięcia pozycji; zapis dodatniego wyniku w USDT lub USDC nie odracza opodatkowania do późniejszego odpłatnego zbycia tej waluty. Natomiast użycie waluty wirtualnej do spłaty zobowiązania, w tym w wyniku likwidacji

Nieodpłatne otrzymanie warunkowych, niepłynnych i niezbywalnych jednostek udziałowych w wyniku vestingu nie powoduje powstania przychodu, jeżeli ich wartość nie może zostać wiarygodnie ustalona, a podatnik nie może nimi swobodnie dysponować. Przychód powstaje dopiero przy ich odpłatnym zbyciu, lecz jednostki przyznane w pracowniczym programie motywacyjnym, niespełniające cech instrumentu pochodnego

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wystarczające jest poniesienie, w ustawowym terminie, wydatków na spłatę kapitału i odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed sprzedażą na własne cele mieszkaniowe; ustawa nie wymaga wykazania, że zapłata nastąpiła konkretnie środkami uzyskanymi z tej sprzedaży. Każde zbycie odrębnej nieruchomości podlega samodzielnemu rozliczeniu

Przychód podatkowy dla subskrypcji rozliczanych cyklicznie powstaje z końcem okresu rozliczeniowego stosownie do art. 12 ust. 3c ustawy CIT, natomiast dla subskrypcji z płatnością jednorazową - w momencie uregulowania płatności zgodnie z art. 12 ust. 3a.

W przypadku programów motywacyjno-retencyjnych, przychód uczestników z tytułu nabycia akcji powstaje jedynie przy ich odpłatnym zbyciu, co klasyfikuje się jako przychody z kapitałów pieniężnych, wyłączając obowiązki płatnika dla spółki na etapie przyznania akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11-12b oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT.

Przychód podatkowy z odpłatnego zbycia udziałów powstaje w momencie przeniesienia ich własności na nabywcę, niezależnie od faktycznego momentu otrzymania płatności przez zbywcę, zgodnie z art. 17 ust. 1ab pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskiwane z działalności polegającej na opublikowaniu inteligentnych kontraktów w sieci blockchain, sklasyfikowane jako usługi PKWiU 62.09.20.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przychody wspólnika cichego z tytułu udziału w spółce cichej stanowią przychód z kapitałów pieniężnych i podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w stawce 19%, natomiast zwrot wkładu nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.

Moment powstania przychodu z usług świadczonych w cyklicznych okresach rozliczeniowych ustala się na ostatni dzień tego okresu, niezależnie od daty podpisania protokołów odbioru, jeśli usługa jest rozliczana okresowo, według art. 14 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.