Umorzenie części kredytu hipotecznego, przeznaczonego na nabycie działki pod zabudowę mieszkaniową, jako zgodne z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, podlega zaniechaniu poboru podatku PIT. Natomiast uzyskane przychody z umorzenia kwot skierowanych na nabycie działki dojazdowej i refinansowanie własnych środków podlegają opodatkowaniu.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia stanowi podlegający opodatkowaniu przychód, a środki przeznaczone na spłatę nowego kredytu refinansującego nie spełniają warunków zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, z uwagi na niespełnienie warunków dotyczących przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej na podstawie umowy dożywocia, przeznaczony na cele mieszkaniowe i spłatę kredytu hipotecznego, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego, jeżeli spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT oraz koszty nabycia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Koszty finansowania dłużnego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile nie obejmują finansowania uzyskanego w celu nabycia udziałów, które pomniejszałyby podstawę opodatkowania w kontekście kontynuacji działalności nabytego podmiotu, jak określa art. 16 ust. 1 pkt 13e CIT. Koszty muszą być przypisane do odpowiednich źródeł przychodów, a wyłącznie celem nabytego udziału decyduje o kwalifikacji

Kwota umorzonego zadłużenia z tytułu kredytu refinansowego, przypadająca na wnioskodawcę, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ kredyt ten spełniał wszystkie wymogi przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z kredytami na cele mieszkaniowe.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu, z zastrzeżeniem możliwości zaniechania poboru podatku, gdy spełnione są warunki dotyczące jednej inwestycji mieszkaniowej.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot kredytu mieszkaniowego ma zastosowanie, gdy kredyt zaciągnięty przed 15 stycznia 2015 r. był przeznaczony na jedną inwestycję mieszkaniową i zabezpieczony hipotecznie. Zaniechanie nie obejmuje umorzenie kredytów konsumpcyjnych, które nie były zabezpieczone hipoteką.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku w części dotyczącej jednej inwestycji mieszkaniowej, z wyłączeniem przychodów z nadpłat kredytowych, które nie stanowią definitywnego przysporzenia majątkowego.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., o ile kredyt nie obejmuje refinansowania wydatków poniesionych z własnych środków na cele mieszkaniowe.

Spłata rat kredytów hipotecznych, które nie były zaciągnięte na własne cele mieszkaniowe podatnika, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, ani nie kwalifikuje się do zwolnienia od podatku dochodowego. Koszty sprzedaży, takie jak wynagrodzenie dla pośrednika, mogą zostać uznane jako koszty związane z odpłatnym zbyciem nieruchomości.

Zwrot środków z tytułu ugody dotyczącej nienależnie pobranych nadpłat z umowy kredytu hipotecznego z klauzulami abuzywnymi nie stanowi przychodu podatkowego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Potrącenie wzajemnych roszczeń wynikające z ugody oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego nie prowadzą do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowią one definitywnego przysporzenia majątkowego.

Koszty finansowania dłużnego, związane z długoterminowym projektem infrastruktury publicznej realizowanym przez podatnika, mogą być wyłączone z limitacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek wskazanych w tym przepisie.

W świetle przepisów o zaniechaniu poboru podatku, umorzenie kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe oraz zwrot nadpłaconych środków nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przysporzenia majątkowe z tytułu ugodowego umorzenia kredytu mieszkaniowego, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, oraz zwrot nadpłat z umowy kredytu, nie skutkują obowiązkiem podatkowym w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie generują faktycznego wzrostu majątku.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży lokalu z majątku odrębnego na spłatę kredytu hipotecznego wspólnego jest wydatkiem na 'własne cele mieszkaniowe', uprawniającym do ulgi PIT, o ile kredyt refinansowy pokrywa poprzedni zaciągnięty przed dniem sprzedaży.

Wydatki na wkłady w inwestycje mieszkaniowe i remontowe oraz spłatę kredytów pierwotnych przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia podlegają zwolnieniu podatkowemu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 ustawy o PIT, natomiast koszty usług wspomagających i kredytów refinansowych nie są objęte zwolnieniem.

Umorzenie przez bank części kwoty kredytu hipotecznego stanowi przysporzenie majątkowe będące przychodem z innych źródeł, podlegającym opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, ma zastosowanie jedynie do tej części umorzonego kredytu, która została zaciągnięta na mieszkalne cele kredytowe, zgodnie z warunkami zawartymi w rozporządzeniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części, w jakiej środki kredytowe zostały przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej - budowy własnego budynku mieszkalnego.

Umorzenie części kredytu refinansowego przeznaczonego na spłatę wcześniejszego kredytu mieszkaniowego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., o ile kredyt ten spełnia określone w rozporządzeniu przesłanki. Tym samym, przychód z tego tytułu nie podlega wykazaniu i opodatkowaniu.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej w darowiźnie, na spłatę kredytu refinansowego, służącego spłacie kredytu hipotecznego na zakup lokalu mieszkalnego, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe i uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Umorzenie kredytu refinansowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, obejmujące zakup działki i budowę domu, korzysta z zaniechania poboru podatku, zaś umorzenie dotyczące refinansowania kosztów własnych tego zaniechania nie obejmuje. Zwrot nienależnie pobranych przez bank kwot nie jest przychodem podatkowym.

Koszty finansowania dłużnego związane z Projektami infrastrukturalnymi, które spełniają kryteria z art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, nie są uwzględniane przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, jeśli spełnione są określone warunki związane z długoterminowością projektu, jego znaczeniem publicznym oraz lokalizacją i opodatkowaniem w UE.

Inwestycja polegająca na budowie oraz eksploatacji instalacji kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej na mocy art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co pozwala na pominięcie kosztów powstałych w związku z refinansowaniem przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego.