Planowane przejęcie spółki zależnej przez jej jedynego akcjonariusza, będącego spółką przejmującą, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie art. 12 ustawy o CIT, o ile majątek spółki przejmowanej zostanie przyjęty do ksiąg w wartości wynikającej z dokumentacji podatkowej tejże spółki, a transakcja ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne.

Połączenie spółek, w którym jedyny udziałowiec przejmuje spółkę zależną bez emisji nowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeśli wartość majątku zostaje zachowana zgodnie z zapisami ksiąg podatkowych przejmowanej spółki oraz przypisana do działalności na terytorium RP, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Transgraniczne połączenie spółek kapitałowych, nie skutkujące podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie jest objęte opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ustawy, przy uwzględnieniu wyłączającego przepisu art. 2 pkt 6 lit. a) tejże ustawy o łączeniu spółek kapitałowych.

Transgraniczne połączenie spółki A. z siedzibą w Polsce ze spółką B. z Luksemburga, przy uzasadnionych przyczynach ekonomicznych oraz braku przesłanek unikania opodatkowania, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli wartość majątku jest zgodna z wyceną podatkową.

Połączenie spółek przeprowadzane w trybie art. 5151 KSH, bez podwyższenia kapitału zakładowego i przy jednolitej strukturze właścicielskiej, nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, utrzymując neutralność podatkową.

Połączenie spółek w formie przejęcia, w którym udziały przejęte były za wkład pieniężny lub niepieniężny, a spółki są polskimi rezydentami podatkowymi, jest neutralne podatkowo na podstawie art. 24 ust. 8 ustawy PIT; dochód z udziału nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia, przy spełnieniu przesłanek z art. 24 ust. 8da.

Transgraniczne połączenie spółek, przeprowadzone między duńską a polską spółką, nie stanowi podstawy do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce ani do ustalenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków zgodnie z art. 12 oraz art. 24f ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem przyjęcia wartości majątku z ksiąg spółki przejmowanej oraz przypisania go do działalności na terenie Polski. Proces musi być przeprowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie Banku Dzielonego, nowe obowiązki płatnika dotyczące umów cywilnoprawnych przechodzą na Bank Przejmujący, jednak nie obejmują zrealizowanych obowiązków do dnia podziału przez Bank Dzielony.

Planowane połączenie spółki przejmującej i przejmowanej, gdzie wartość majątku nie przekracza wartości emisyjnej oraz przyjętej dla celów podatkowych, spełnia wymogi neutralności podatkowej wynikające z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, zatem nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu.

W przypadku połączeń, wartości majątku poszczególnych spółek, przypadające na dotychczasowe udziały spółki przejmującej, nie stanowią przychodu podatkowego w świetle art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, a także wyłączają z opodatkowania część majątku przypadającą na własne udziały w spółkach zależnych, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

W przypadku połączenia spółek w trybie łączenia przez przejęcie, przy spełnieniu warunków z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, przychód z nadwyżki wartości emisyjnej nowych udziałów nad wydatkami na stare udziały nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia, lecz przy odpłatnym zbyciu nowych udziałów.

Połączenie spółek opodatkowanych ryczałtem na zasadach estońskiego CIT, przy zachowaniu ciągłości opodatkowania obu podmiotów, oraz zastosowaniu metody łączenia udziałów w rozliczeniu księgowym, nie powoduje powstania przychodu ani utraty prawa do ryczałtu i nie wymaga płatności korekty wstępnej.

Dokonanie połączenia odwrotnego pomiędzy spółką zależną a spółką dominującą, bez emisji nowych akcji oraz w przypadku równoważności wartości majątku przejmowanego i wartości emisyjnej, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie Ustawy CIT.

Bezemisyjne połączenie spółek nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT, o ile zachowana jest wartość księgowa majątku. Jednakże, wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów jest uznawane za dochód z "ukrytych zysków" podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 12 ust. 1 pkt 8f ustawy o CIT, w wyniku planowanego połączenia spółek poprzez przejęcie, przy założeniu równości wartości rynkowej majątku przejmowanego i wartości emisyjnej udziałów, nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, o ile brak jest intencji unikania opodatkowania.

Połączenie spółki zależnej z jedynym udziałowcem nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli przejęty majątek przyjmuje dla celów podatkowych wartość wynikającą z ksiąg podatkowych spółki przejmowanej i zostaje przypisany do działalności w Polsce.

Połączenie dwóch polskich rezydentów podatkowych bez emisji nowych udziałów nie generuje przychodu po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o CIT, jeżeli przejęte aktywa są przypisane do działalności prowadzonej w Polsce, a transakcja ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne.

Odpisy aktualizujące wartość nieściągalnych wierzytelności mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdy spełnione są wszystkie warunki ustawowe, w tym uprawdopodobnienie nieściągalności, i może być to rozpoznane w roku, w którym warunki te zostają kumulatywnie spełnione.

Połączenie przez przejęcie spółki A. sp. z o.o. ze spółkami przejmowanymi nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie tych podmiotów, zgodnie z art. 12 ustawy o CIT, o ile odbywa się bez przyznania nowych udziałów i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, spółka przejmująca nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem, jeśli na moment połączenia spółka przejmowana pozostaje opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek.

Spółka przejmująca nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli połączenie nastąpi w momencie, gdy obie spółki będą opodatkowane estońskim CIT, a brak przeszacowania aktywów do wartości rynkowej skutkuje brakiem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Połączenie spółek kapitałowych przez przejęcie, skutkujące podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) Ustawy o PCC.