Jeżeli współwłaściciele prowadzą jedno, organizacyjnie, ekonomicznie i technicznie niepodzielne gospodarstwo rolne, a działalność rolnicza nie jest przez nich wykonywana samodzielnie w wyodrębnionych częściach, na podstawie art. 96 ust. 2 ustawy o VAT tylko jedna z tych osób może dokonać rejestracji jako podatnik VAT czynny i reprezentować całe gospodarstwo w zakresie zakupów, sprzedaży oraz rozliczeń

Odchów zakupionych jednodniowych indyków mięsnych w liczbie przekraczającej 100 sztuk przez co najmniej dwa miesiące, zakończony sprzedażą ptaków do dalszego tuczu, stanowi działalność rolniczą zaliczaną do działów specjalnych produkcji rolnej. Status drobiu rzeźnego nie zależy od osiągnięcia przez indyki wieku lub cech pozwalających na bezpośredni ubój, lecz od rodzaju prowadzonej produkcji i jej

Przychody ze sprzedaży roślin ozdobnych samodzielnie rozmnażanych z własnych roślin matecznych, ukorzenianych i uprawianych przez co najmniej miesiąc, w którym następuje ich biologiczny wzrost, stanowią przychody z działalności rolniczej, jeżeli uprawa nie jest prowadzona w szklarni ani ogrzewanym tunelu foliowym. Internetowy sposób sprzedaży nie zmienia tej kwalifikacji, a przychody te są wyłączone

W razie niemożności bezpośredniego przypisania kosztów wspólnych do działalności rolniczej nieobjętej ustawą o CIT i działalności opodatkowanej, ich alokacja następuje na podstawie art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT, według ustawowej proporcji przychodów, bez dowolnego wyłączania przychodów incydentalnych. Obowiązek JPK_KR_PD wymaga ujęcia tego rozliczenia w księgach w sposób pozwalający na zastosowanie

Dla ustalenia obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez osobę fizyczną nie sumuje się przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej z przychodami z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z tych działów jest ustalany według norm szacunkowych. Limit określony w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości ocenia się odrębnie dla każdego z tych źródeł przychodów.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.

Przychody ze sprzedaży żywych świnek morskich pochodzących wyłącznie z własnej hodowli, sprzedawanych w stanie nieprzetworzonym, są przychodami z działalności rolniczej w rozumieniu art. 2 ust. 2 u.p.d.o.f. Hodowla świnek morskich niewymieniona w załączniku nr 2 do tej ustawy nie stanowi działu specjalnego produkcji rolnej, dlatego przychody z niej są wyłączone spod opodatkowania podatkiem dochodowym

Przychody spółki z produkcji i sprzedaży wina oraz soków z owoców pochodzących z własnej uprawy stanowią przychody z innych źródeł podlegające CIT, podczas gdy sama uprawa owoców jest działalnością rolniczą wyłączoną spod tej ustawy. Kosztami działalności przetwórczej mogą być jej udokumentowane wydatki oraz, według cen rynkowych, wartość własnych owoców zużytych do produkcji; przy spełnieniu warunków

Przeniesienie z mocy prawa, za odszkodowaniem, własności gruntu wykorzystywanego przez czynnego podatnika VAT w działalności rolniczej stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej, niezależnie od przymusowego charakteru wywłaszczenia. Dostawa gruntu, na którym obiektywnie znajdują się instalacje przesyłowe będące własnością podmiotu trzeciego, nie korzysta ze zwolnienia

Odpłatne zbycie działek wydzielonych z nieruchomości rolnej, nabytej i wykorzystywanej w gospodarstwie rolnym, nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie prowadzi profesjonalnych, zorganizowanych i ciągłych działań właściwych obrotowi nieruchomościami, a czynności przygotowawcze realizują nabywcy na własny koszt. Sprzedaż dokonana po upływie pięciu lat od końca roku nabycia

Hodowla i sprzedaż gołębi, polegająca na uzyskiwaniu i zbywaniu ptaków w stanie nieprzetworzonym z własnej hodowli, stanowi działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy PIT, a nie pozarolniczą działalność gospodarczą. Ponieważ hodowla gołębi nie jest działem specjalnym produkcji rolnej, dochody z niej nie podlegają PIT, zaś związane z nią wydatki są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów

Hodowla lub chów zwierząt żywiących się owadami, kwalifikowanych jako entomofagi, stanowi dział specjalny produkcji rolnej, jednak przy braku powierzchni upraw roślin żywicielskich nie powoduje powstania dochodu ustalanego według norm szacunkowych. Natomiast sprzedaż żywych, nieprzetworzonych zwierząt niewymienionych w załączniku nr 2, pochodzących z własnej hodowli lub chowu spełniającego wymóg biologicznego

Sprzedaż przez rolnika ryczałtowego działek nabytych do majątku wspólnego na potrzeby gospodarstwa rolnego nie podlega VAT, jeżeli zbywca nie angażuje środków i nie podejmuje zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Rolnicze wykorzystanie gruntów, ich przeznaczenie w MPZP oraz uprzednia sprzedaż innych działek nie przesądzają samodzielnie o statusie podatnika

Odpłatne zbycie działek nabytych do majątku wspólnego w 1980 r., wieloletnio wykorzystywanych rolniczo, nieuzbrojonych i nieprzygotowywanych profesjonalnie do sprzedaży, stanowi czynność zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą. Podział nieruchomości nie wyznacza nowej daty nabycia; zbycie po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym

Przychód ze sprzedaży działki wydzielonej z gruntów uprzednio wykorzystywanych rolniczo podlega kwalifikacji jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli całokształt działań właściciela — obejmujących uzyskanie warunków zabudowy, wieloetapowe podziały i scalenia, zawieranie umów przedwstępnych oraz przygotowanie gruntu zgodnie z potrzebami dewelopera — przekracza granice zwykłego

Nieodpłatne przekazanie zorganizowanego zespołu składników gospodarstwa rolnego kilku osobom fizycznym w częściach ułamkowych nie stanowi transakcji zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e i art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, choćby obdarowani zamierzali wspólnie kontynuować działalność gospodarczą. Każdy z nich nabywa bowiem wyłącznie udział w składnikach majątku, niezdolny

Osoba fizyczna prowadząca w lokalu mieszkalnym własną uprawę i rozmnażanie roślin ozdobnych, w tym metodą in vitro, dokonując sprzedaży żywych roślin pochodzących wyłącznie z tej uprawy, jest rolnikiem ryczałtowym, jeżeli nie jest obowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Dostawa takich roślin, niezależnie od formy ich wydania, korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy

Wyłączenie przychodów z działalności rolniczej spod stosowania ustawy o PIT nie rozciąga się na dywidendę wypłacaną wspólnikowi spółki kapitałowej, choćby zysk przeznaczony do podziału pochodził wyłącznie z takiej działalności. Dywidenda stanowi autonomiczny przychód z udziału w zyskach osoby prawnej, opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem, którego pobór obciąża spółkę jako płatnika.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych przez czynnego podatnika VAT w działalności rolniczej, w tym udziału w gruncie służącym jako droga dojazdowa do nieruchomości produkcyjnej, jest dostawą dokonywaną w ramach działalności gospodarczej. Dostawa niezabudowanych terenów przeznaczonych w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a nabywcy

Sprzedaż działek nr 1/3 i 1/4 nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż wnioskodawczyni nie działała jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, a sprzedaż miała charakter zarządzania majątkiem prywatnym, co wyłącza ją spod zakresu opodatkowania VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Przychody ze sprzedaży roślin przetrzymywanych co najmniej miesiąc, wykazywane w rejestrze produkcji, są wyłączone z opodatkowania PIT jako działalność rolnicza (art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT). Przyspieszone zbycie roślin przed upływem tego okresu, spełnia kryteria pozarolniczej działalności gospodarczej, podlegającej opodatkowaniu linowym.

Nabycie gruntów rolnych drogą darowizny od osoby niespokrewnionej, zwiększające powierzchnię gospodarstwa rolnego, może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnione są wymogi art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy oraz ograniczenia pomocy de minimis.

Działalność polegająca na zakupie jednodniowych piskląt drobiu i ich odchowie przez 3 miesiące, o ile przekracza określone limity, jest klasyfikowana jako dział specjalny produkcji rolnej, powodując zastosowanie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Produkcja i sprzedaż roślin ozdobnych uprawnia do uznania wnioskodawcy za rolnika ryczałtowego (art. 2 pkt 19 ustawy o VAT), korzystającego ze zwolnienia podatkowego (art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT), pod warunkiem, że nie prowadzi ksiąg rachunkowych i nie przekroczył przychodów określonych progiem 2,5 mln euro.