Zbycie przez czynnego podatnika VAT prawa użytkowania wieczystego gruntu wraz z budynkiem wykorzystywanym stale do opodatkowanego najmu komercyjnego stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w ramach działalności gospodarczej. Jeżeli od pierwszego zasiedlenia budynku upłynęły co najmniej dwa lata, a nie dokonano późniejszych ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej, dostawa korzysta ze

Sprzedaż udziału w nieruchomościach nabytych i wykorzystywanych na potrzeby działalności przedsiębiorstwa, a następnie nieodpłatnie udostępnionych spółce jawnej, której zbywca jest wspólnikiem, nie stanowi zarządu majątkiem prywatnym, lecz czynność wykonywaną przez podatnika VAT. Jeżeli przedmiotem dostawy ekonomicznie jest grunt, a nieruchomość jest zabudowana, nie stosuje się zwolnienia z art. 43

Przeniesienie z mocy prawa własności działek gminnych na Skarb Państwa za odszkodowaniem jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Działka, na której znajdują się budowle stanowiące własność podmiotów trzecich, pozostaje dla potrzeb art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT gruntem zabudowanym, choć dostawa nie obejmuje tych budowli. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 nie przysługuje, gdy przy nabyciu

Sprzedaż nieruchomości objętych małżeńską wspólnością ustawową podlega VAT w całości, jeżeli faktyczne czynności gospodarcze i ekonomiczna kontrola nad nieruchomościami przysługują jednemu z małżonków. Małżonek ten jest wyłącznym podatnikiem, obowiązanym do wystawienia faktury na całą cenę sprzedaży, zaś nabywca wykorzystujący grunty do działalności opodatkowanej ma prawo do odliczenia podatku naliczonego

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przenoszony zespół nie jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie samodzielny. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia dla obiektów zasiedlonych ponad dwa lata wcześniej cała dostawa podlega VAT, co otwiera

Zamiana nieruchomości przez powiat z gminą, także bez dopłat, jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną na podstawie umowy cywilnoprawnej, wobec czego powiat występuje jako podatnik VAT, niezależnie od statutowego wykorzystania zbywanej działki. Dostawa niezabudowanego gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a jej

Dostawa niezabudowanej nieruchomości gruntowej dokonywana przez powiat w drodze umowy zamiany stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, jeżeli jest realizowana na podstawie umowy cywilnoprawnej. Jeżeli miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje dla gruntu możliwość realizacji zabudowy, grunt jest terenem budowlanym w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, a jego dostawa nie korzysta

Sprzedaż udziałów w nieruchomości komercyjnej wraz z typowymi składnikami nieruchomościowymi nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przenoszony zespół nie jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz nie pozwala nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności bez angażowania własnych zasobów. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziałów we współposiadaniu pawilonów oraz udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu nie podlega VAT, jeżeli zbywca nie wykorzystywał tych praw w działalności gospodarczej, nie czerpał z nich dochodów, nie udostępniał ich odpłatnie i nie podejmował aktywnych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W takim przypadku transakcja stanowi

Sprzedaż działki uprzednio wykorzystywanej przez małżonków w ramach dzierżawy następuje w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a zbywcy występują jako odrębni podatnicy VAT. Dostawa gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę usługową nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy i powinna zostać udokumentowana przez każdego z małżonków

Sprzedaż udziałów w pawilonach oraz w prawie użytkowania wieczystego gruntu, które nie były przez zbywców wykorzystywane w działalności gospodarczej ani udostępniane odpłatnie, przy braku aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, stanowi zarząd majątkiem prywatnym. Zbywcy nie działają wówczas jako podatnicy VAT, a czynność pozostaje poza zakresem opodatkowania, wobec czego

Niezabudowany grunt objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego stanowi teren budowlany w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, jeżeli plan dopuszcza na nim realizację obiektów budowlanych, w tym zbiorników retencyjnych lub urządzeń wodnych, niezależnie od niebudowlanego przeznaczenia podstawowego. Jego dostawa nie korzysta zatem ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz ze sprzętem oraz prawami funkcjonalnie z nią związanymi, przy braku przeniesienia składników organizacyjnych, finansowych i zarządczych koniecznych do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Rozliczenia między zbywcą i nabywcą dotyczące czynszu

W umowie zamiany nieruchomości każda ze stron dokonuje odrębnej odpłatnej dostawy towarów, a podstawę opodatkowania stanowi rzeczywiście otrzymane świadczenie wzajemne pomniejszone o VAT. Jeżeli strony wymieniają nieruchomości o różnej wartości bez dopłat, podstawę opodatkowania obu dostaw wyznacza wartość niższej nieruchomości; wydatki bezpośrednio związane z dostawą zwolnioną nie dają prawa do odliczenia

Sprzedaż nieruchomości handlowej wraz z umowami najmu i składnikami standardowo towarzyszącymi transakcjom nieruchomościowym nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie dochodzi do organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wydzielenia zespołu zdolnego do samodzielnej działalności. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy

Sprzedaż przez osoby fizyczne jednej lub kilku działek wydzielonych z gruntu stanowiącego majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli zbywcy nie podejmują ciągu aktywnych, zorganizowanych działań właściwych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Samo przeznaczenie gruntu pod zabudowę oraz jego podział, dokonane z inicjatywy i na koszt gminy, nie nadają sprzedającym statusu podatników VAT.

Niezabudowany grunt objęty miejscowym planem, który dopuszcza realizację dróg oraz sieci i urządzeń infrastruktury technicznej, jest terenem budowlanym w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, niezależnie od jego podstawowej funkcji ochronnej. Jego dostawa nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9, a przy braku wyłącznego wykorzystania do działalności zwolnionej podlega opodatkowaniu VAT.

Odpłatne przeniesienie, na podstawie art. 231 § 2 Kodeksu cywilnego, własności gruntu będącego środkiem trwałym przedsiębiorcy stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli grunt pozostaje w ewidencji środków trwałych do dnia transakcji. Przychodem jest wyłącznie wynagrodzenie za grunt, bez wartości budynku wzniesionego przez nabywcę, a dochód stanowi nadwyżka tego wynagrodzenia

Przeniesienie z mocy prawa własności nieruchomości gminnej na rzecz powiatu w zamian za odszkodowanie, dokonywane w trybie specustawy drogowej, jest odpłatną dostawą towarów wykonywaną przez gminę jako podatnika VAT. Zwolnienie zależy od rzeczywistego przedmiotu dostawy, przeznaczenia gruntu w MPZP oraz spełnienia przesłanek właściwych dla budowli, przy czym wykorzystanie mienia do zadań publicznych

Sprzedaż działek wykorzystywanych przez właściciela w działalności rolniczej i odpłatnie udostępnianych w ramach dzierżawy, w której świadczeniem dzierżawcy jest przejęcie obowiązku zapłaty podatku gruntowego, jest dokonywana przez podatnika VAT. Dostawa gruntów przeznaczonych w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a stopień pokrewieństwa

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanej działki wraz z udziałem w drodze wewnętrznej nie podlega VAT, jeżeli w odniesieniu do tej konkretnej transakcji sprzedająca nie podejmuje zorganizowanych i profesjonalnych działań właściwych handlowcowi nieruchomościami, a zbywane składniki pozostają w sferze majątku prywatnego. Sam podział gruntu, uzyskanie warunków zabudowy oraz ograniczone uzbrojenie

Sprzedaż działek wydzielonych z gruntu nabytego dla realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych nie podlega VAT, jeżeli zbywca nie podejmuje ciągu zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Podział gruntu, uzyskanie warunków zabudowy oraz zamieszczenie zwykłego ogłoszenia sprzedażowego, przy braku zarobkowego wykorzystywania nieruchomości i innych działań handlowych

Sprzedaż działki z majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli właściciel nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, a przyszły nabywca – mimo działania jako pełnomocnik – uzyskuje decyzje i pozwolenia wyłącznie dla realizacji własnej inwestycji. W takim przypadku nie analizuje się zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez osoby fizyczne działek nabytych w drodze darowizny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zbywcy nie wykorzystywali ich w działalności gospodarczej, nie czerpali z nich dochodów oraz nie podjęli ciągu aktywnych, zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami; czynności użytkownika ustanowionego nieodpłatnie nie są w takim przypadku przypisywalne