budowa budynków
Odpłatne zbycie nieruchomości powstałej w wyniku prac budowlanych, jako wyrobu wytworzonego we własnym zakresie, podlega opodatkowaniu ryczałtem według stawki 5,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, o ile podatnik spełnia ustawowe warunki opodatkowania w tej formie.
Odpisy amortyzacyjne od części budynku sklasyfikowanego jako mieszkalny, nawet jeśli wykorzystywanej w działalności gospodarczej, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16c pkt 2a ustawy o CIT.
Dla celów podatku dochodowego, świadczenia mogą być uznane za przychody z działalności gospodarczej jedynie przy spełnieniu kryteriów regularności, zorganizowania i ciągłości, zgodnych z art. 10 u.p.d.o.f.
Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną udokumentowane jako wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego za wydatki na budowę budynku jednorodzinnego przeznaczonego na najem opodatkowany VAT, gdyż wydatki te mają związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Pięcioletni okres podatkowy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość gruntowa została nabyta, niezależnie od późniejszej daty wybudowania na niej budynku mieszkalnego.
Działalność polegająca na budowie budynków mieszkalnych przez podatnika, stanowiąca tworzenie nowych wyrobów, może być uznana za działalność wytwórczą. W przychodach z tej działalności zastosowanie znajduje stawka ryczałtu w wysokości 5,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zwolnienie z CIT fundacji rodzinnej z tytułu sprzedaży lokalu w budynku na gruncie otrzymanym darowizną nie obejmuje mienia wytworzonego przez fundację będącego przedmiotem dalszego zbycia, co wykracza poza art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i art. 6 ust. 7 ustawy o CIT. Fundamentem jest cel stworzenia fundacji, który jest niezgodny z działalnością deweloperską.
Gminie, jako jednostce realizującej zadania własne w ramach działalności publicznoprawnej, w związku z budową budynku obejmującego przedszkole, żłobek i część urzędu gminy, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do zwrotu podatku VAT, ze względu na brak związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.
Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z inwestycją budowy sali gimnastycznej, stosując sposób określenia proporcji, z uwagi na wykorzystanie nieruchomości do celów opodatkowanej działalności gospodarczej oraz zadań publicznych.
Czynności związane z utrzymaniem budynku przedszkola nie stanowią czynności opodatkowanych VAT. Natomiast dostawy energii elektrycznej wyprodukowanej przez instalację OZE do sieci energetycznej są opodatkowane VAT, co uprawnia Gminę do odliczenia podatku naliczonego w tej części inwestycji, o ile jest to związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą.
Przychody ze sprzedaży budynku mieszkalnego jednorodzinnego dwulokalowego nie kwalifikują się jako roboty budowlane, lecz jako działalność wytwórcza, podlegająca opodatkowaniu stawką ryczałtu 5,5%.
Wydatki poniesione na należności główne i odsetki z tytułu solidarnych zobowiązań inwestora wobec podwykonawców, wynikające z art. 647¹ Kodeksu cywilnego, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają kryteriów definitywnego wydatku i pozostają w związku gwarancyjnym, które jest wyłączone z definicji kosztów podatkowych według art. 16 ust. 1 Ustawy CIT.
Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na wspólne cele mieszkaniowe, jest zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile spełnione są warunki dotyczące terminu i przeznaczenia środków.
Sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu, lecz dochód może być zwolniony, gdy przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Udziały nabyte przez dziedziczenie mogą być sprzedane bez opodatkowania po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.
Podatnikowi, który prowadzi działalność gospodarczą w nieruchomości o przeznaczeniu mieszanym, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT proporcjonalnego do powierzchni wykorzystywanej gospodarczo, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem formalnych wymogów dokumentacyjnych.
Działalność deweloperska polegająca na budowie i sprzedaży budynków mieszkalnych może być opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 5,5% od przychodów ewidencjonowanych, z uwagi na zgodność działalności z PKWiU oraz brak przesłanek wykluczających zastosowanie tej formy opodatkowania.
Nakłady na budowę budynku na cudzym gruncie, które nie stanowią istniejącego środka trwałego, nie mogą być uznane za inwestycję w obcym środku trwałym i winny być rozliczane jako budynki i budowle na cudzym gruncie, wyłączając możliwość ich rozliczenia jako koszt uzyskania przychodu po zbyciu.
Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, gdy środki uzyskane z tego tytułu, wydatkowane w ciągu trzech lat od sprzedaży, są przeznaczone na cele mieszkaniowe, w tym na zakup działki pod zabudowę mieszkalną i instalację stolarki budowlanej, z odpowiednim udokumentowaniem tych wydatków.
Wydatek z tytułu nabycia nieruchomości, na której znajduje się budynek mieszkalny przeznaczony na własne potrzeby mieszkaniowe, uprawnia do zastosowania zwolnienia podatkowego, jednakże zakup działki przeznaczonej docelowo dla potrzeb mieszkaniowych innych osób nie spełnia przesłanek zwolnienia, określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Otrzymana kwota zwrotu w ramach ugody z bankiem, która nie przewyższa nadpłaconych kwot kredytu, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie dochodzi do przysporzenia majątkowego po stronie kredytobiorców w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.
Wydatkowanie przychodu na cele mieszkaniowe podlega zwolnieniu z podatku, jedynie jeśli dokonane jest na własne cele mieszkaniowe, a podatnik musi być właścicielem nieruchomości. Wydatki na nieruchomość żony, bez przedterminowego rozszerzenia wspólności majątkowej, nie spełniają warunków zwolnienia (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT).
Podatek dochodowy od osób fizycznych z zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131.