Podatnik zagraniczny, który w Polsce jedynie przechowuje własne towary u niezależnego operatora logistycznego, nie dysponując własnym ani pozostającym pod kontrolą porównywalną do własnej zapleczem personalnym i technicznym, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. W braku siedziby i takiego miejsca w Polsce nie jest on objęty obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych

Faktura wystawiana po wykonaniu usługi, gdy uprzednia faktura zaliczkowa dokumentuje tylko część zapłaty, stanowi fakturę rozliczającą w rozumieniu art. 106f ust. 3 ustawy o VAT. Musi ona wykazywać wartości i podatek pomniejszone o rozliczone zaliczki oraz zawierać numery identyfikujące faktury zaliczkowe w KSeF; niedopuszczalne jest rozliczenie zaliczki wyłącznie w sekcji technicznej przy wykazaniu

Faktura ustrukturyzowana FA(3), dokumentująca świadczenia na rzecz kilku współwłaścicieli, może skutecznie dokumentować nabycie przez podatnika VAT, jeżeli podatnik ten został wykazany w elemencie Podmiot3 jako „Dodatkowy nabywca” wraz z danymi identyfikacyjnymi, NIP oraz udziałem w świadczeniu. Umieszczenie go poza elementem Podmiot2 nie wyłącza uznania faktury za wystawioną na jego rzecz, gdy dokument

Obowiązek zamieszczenia na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” powstaje wyłącznie wtedy, gdy kwota należności ogółem wykazana na tej konkretnej fakturze przekracza 15 000 zł, a faktura dotyczy czynności z załącznika nr 15 wykonanej na rzecz podatnika. Wartość całego zamówienia lub umowy pozostaje bez znaczenia; oznaczenia nie wymaga również zerowa faktura rozliczeniowa.

Zagraniczny podatnik realizujący w Polsce jeden projekt przy wykorzystaniu jednego pracownika, własnego sprzętu oraz pomocniczego pomieszczenia udostępnionego przez kontrahenta nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli lokalne zasoby nie pozostają organizacyjnie i funkcjonalnie samodzielne względem siedziby, a zasadnicze decyzje gospodarcze są podejmowane za granicą.

Nabywca towarów jest obowiązany ująć fakturę korygującą in minus wystawioną w postaci faktury ustrukturyzowanej w JPK_V7 za okres, w którym fakturze tej przydzielono numer identyfikujący w KSeF, gdyż jest to ustawowy moment jej otrzymania w rozumieniu art. 86 ust. 19a w zw. z art. 106na ust. 3 ustawy o VAT, niezależny od późniejszego uzgodnienia korekty przez strony.

Naruszenie przez wystawcę obowiązku wystawienia faktury lub faktury korygującej w KSeF nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego ani nie modyfikuje zasad korekty in minus, jeżeli dokument rzetelnie potwierdza rzeczywistą transakcję i spełnione są materialne warunki wynikające z art. 86 ustawy o VAT. Za datę otrzymania dokumentu wystawionego poza KSeF uznaje się datę jego faktycznego

W przypadku usług zwolnionych od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT brak żądania nabywcy wyłącza obowiązek wystawienia faktury, a tym samym faktury ustrukturyzowanej w KSeF. Jeżeli jednak sprzedaż ma zostać udokumentowana, również na żądanie nabywcy określone jako żądanie rachunku, właściwym dokumentem jest faktura, nie zaś rachunek z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej.

Naruszenie przez wystawcę obowiązku wystawienia faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli faktura dokumentuje rzeczywistą transakcję, nabycie służy czynnościom opodatkowanym, a nie zachodzą przesłanki z art. 88 ustawy o VAT. W takim przypadku za datę otrzymania faktury, także korygującej, należy uznać datę jej faktycznego otrzymania

Art. 108g ust. 1 ustawy o VAT nie nakłada obowiązku podania numeru KSeF na zakład ubezpieczeń, który, nie będąc nabywcą ani sprzedawcą wskazanym na fakturze ustrukturyzowanej, przekazuje środki w ramach wykonania obowiązku odszkodowawczego z umowy ubezpieczenia. Taka wypłata nie stanowi zapłaty przez osobę trzecią za towar lub usługę, lecz realizację świadczenia ubezpieczeniowego.

Art. 108g ust. 1 ustawy o VAT nie nakłada obowiązku podania numeru KSeF na zakład ubezpieczeń, który nie jest nabywcą ani sprzedawcą wskazanym na fakturze ustrukturyzowanej, a przekazuje środki w związku z likwidacją szkody. Transfer taki stanowi wykonanie zobowiązania odszkodowawczego z umowy ubezpieczenia, a nie płatność przez osobę trzecią za dostawę towarów lub świadczenie usług udokumentowane

Dokument sprzedażowy spełniający formalne wymogi faktury, wygenerowany wyłącznie w systemie księgowym, lecz nieprzekazany nabywcy, nieprzesłany do KSeF, nieujęty w rozliczeniach i niedokumentujący faktycznie dokonanej czynności, nie zostaje wprowadzony do obrotu prawnego. Może on zostać anulowany wewnętrznie, bez obowiązku wprowadzania do KSeF dokumentu pierwotnego ani faktury korygującej.

Stałe miejsce prowadzenia działalności zagranicznego przewoźnika lotniczego nie uczestniczy w świadczeniu usług międzynarodowego transportu pasażerów ani cargo, jeżeli jego zasoby służą wyłącznie funkcjom pomocniczym i nie umożliwiają samodzielnej realizacji przewozu. W takim przypadku podatnik niemający siedziby w Polsce korzysta z wyłączenia obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych określonego

Przemieszczenie przez podatnika własnych towarów z Polski do magazynu w innym państwie członkowskim, stanowiące WDT na podstawie art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, podlega obowiązkowi fakturowania na podstawie art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy, gdyż podatnik działa jednocześnie jako dostawca krajowy i nabywca zidentyfikowany dla VAT w państwie przeznaczenia. Jeżeli podatnik posiada siedzibę w Polsce, fakturę

W razie połączenia przez przejęcie spółka przejmująca, jako sukcesor uniwersalny podatkowych praw i obowiązków spółki przejmowanej, rozlicza dla celów VAT także zdarzenia dotyczące działalności poprzednika. Prawo do odliczenia nie jest wyłączone przez formalne oznaczenie spółki przejmowanej na fakturze, jeżeli dokumentuje ona rzeczywiste nabycie związane z czynnościami opodatkowanymi i nie występują

Podatnik niemający w Polsce siedziby, własnego zaplecza personalnego ani technicznego, który korzysta jedynie z usług magazynowania i przerobu świadczonych przez podmiot grupowy, bez władztwa nad jego infrastrukturą i personelem oraz bez lokalnej niezależności decyzyjnej, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Jest zatem wyłączony z obowiązku wystawiania i odbioru faktur

Jeżeli w systemie rozliczeń z NFZ ponowne zaakceptowanie uprzednio zakwestionowanych świadczeń zwolnionych z VAT jest dokumentowane obligatoryjnie fakturą korygującą „in minus” oraz nową fakturą z historyczną datą wykonania usługi, oba dokumenty ujmuje się w ewidencji VAT i JPK_V7 za okres ich wystawienia. Historyczna data świadczenia nie uzasadnia korekty uprzednio złożonych rozliczeń.

Umowa o samofakturowanie w rozumieniu art. 106d ust. 1 ustawy o VAT może zostać skutecznie ukształtowana przez zgodę wyrażoną w umowie podstawowej oraz zaakceptowane OWU lub Regulamin, określające aktywną albo milczącą procedurę zatwierdzania projektów faktur XML przed ich przesłaniem do KSeF. Akceptacja może być dokonana również przez umocowanego pełnomocnika, a dodatkowy dokument informacyjny niebędący

Podmiot zagraniczny nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli krajowy oddział, biuro i magazyn służą wyłącznie czynnościom pomocniczym, brak jest własnego lub pozostającego pod porównywalną kontrolą zaplecza personalnego i technicznego, a kluczowe funkcje gospodarcze oraz decyzje realizowane są w państwie siedziby. W takim przypadku podatnik nieobjęty jest obowiązkiem

Odbiór przez finalnego nabywcę węglowego faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF, następujący w dniu przydzielenia jej numeru identyfikującego w tym systemie, stanowi — przy sprzedaży nierealizowanej w ramach umów z art. 31a ust. 3e ustawy akcyzowej — realizację warunku z art. 31a ust. 3 pkt 1 lit. b tiret drugie w zw. z art. 31a ust. 3i tej ustawy; nie wymaga to dodatkowego potwierdzenia odbioru

Zagraniczny właściciel komercyjnych nieruchomości wynajmowanych w Polsce nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli nie dysponuje na terytorium kraju własnym ani pozostającym pod jego kontrolą zapleczem personalnym i technicznym, a czynności obsługowe wykonują niezależni usługodawcy. W takim przypadku podatnik nieobjęty siedzibą ani stałym miejscem działalności w Polsce

Przepisy ustawy o VAT, określające przypadki obligatoryjnego oznaczania faktury wyrazami „mechanizm podzielonej płatności”, nie ustanawiają zakazu zamieszczania tej adnotacji przy transakcjach nieobjętych obowiązkowym MPP. Podatnik może więc dobrowolnie oznaczyć w ten sposób fakturę ustrukturyzowaną w KSeF, wskazując wartość „1” w polu P_18A, bez skutku w postaci wadliwości faktury lub wykreowania

Faktura papierowa lub elektroniczna wystawiona i doręczona nabywcy poza KSeF, mimo obowiązku jej wystawienia w tym systemie przez sprzedawcę, może stanowić podstawę odliczenia podatku naliczonego, jeżeli dokumentuje rzeczywistą transakcję i spełnione są materialne warunki z art. 86 ustawy o VAT, bez zaistnienia przesłanek z art. 88. Późniejsze udostępnienie faktury ustrukturyzowanej dla tej samej transakcji

Jeżeli dwie faktury ustrukturyzowane dotyczą tej samej rzeczywiście wykonanej usługi, a po dokonaniu korekt faktura pierwotna odzwierciedla jej prawidłową wartość, zaś druga faktura zostaje skorygowana do zera, podatnik wykazuje podstawę opodatkowania i podatek należny tylko jednokrotnie. Druga faktura nie kreuje obowiązku zapłaty podatku w trybie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, gdy nie jest fakturą