Przychód podatkowy z odpłatnego zbycia udziałów powstaje w momencie przeniesienia ich własności na nabywcę, niezależnie od faktycznego momentu otrzymania płatności przez zbywcę, zgodnie z art. 17 ust. 1ab pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółka jawna, która nie złożyła informacji CIT-15J przed rozpoczęciem roku obrotowego, zwłaszcza przy niezmienionym składzie wspólników, traci status podmiotu transparentnego podatkowo i staje się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Brak skutecznego złożenia informacji CIT-15J przez spółkę jawną powoduje, że spółka ta staje się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W konsekwencji dochody wspólnika z tytułu udziału w takiej spółce nie podlegają rozliczeniu jako dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej wspólnika.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie dochodzi do realnego przysporzenia majątkowego po stronie spółki umarzającej.

Ograniczenie neutralności podatkowej przewidziane w art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy o CIT jest zastosowane do udziałów nabytych w ramach wcześniejszych reorganizacji, wyłączając je z neutralności podatkowej art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

Nieodpłatne otrzymanie udziałów klasy B skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł. Odpłatne zbycie udziałów klasy B stanowi przychód z praw majątkowych, zaś zbycie przekształconych akcji to przychód z kapitałów pieniężnych, z wyłączeniem sytuacji konwersji.

Przychód podatkowy z tytułu uzyskania udziałów klasy B w ramach programu motywacyjnego powstaje w momencie ich nieodpłatnego otrzymania, stanowiąc przychód z innych źródeł według art. 20 ust. 1 ustawy. Zbycie udziałów klasy B generuje przychód z praw majątkowych według skali podatkowej. Konwersja tych udziałów na akcje pozostaje bez wpływu podatkowego.

Podział przez wyodrębnienie zgodny z art. 529 § 1 pkt 5 KSH nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie akcjonariuszy, gdy udziały są przydzielane spółce dzielonej, eliminując obowiązek podatkowy w PIT i CIT dla Spółki Przejmującej jako płatnika.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, odpowiada wartości majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia, przypadającej na objęte udziały, oraz kwocie wniesionego wkładu pieniężnego do spółki przekształconej.

Zmiana umowy spółki kapitałowej poprzez podwyższenie kapitału zakładowego, której jedynym udziałowcem jest jednostka samorządu terytorialnego, korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, o ile przedmiotem działalności spółki jest świadczenie usług użyteczności publicznej, takich jak zaopatrzenie w wodę lub odprowadzanie ścieków.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wiąże się z przysporzeniem majątkowym.

Nieodpłatne nabycie jednostek klasy B po vestingu powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, a zbycie tych jednostek skutkuje przychodem z praw majątkowych podlegającym ogólnym zasadom opodatkowania, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce przez jednego ze wspólników nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie innego wspólnika, który nie uzyskuje faktycznego wynagrodzenia ani korzyści majątkowych z tej operacji.

Przeniesienie udziałów przez powiernika na powierzającego w ramach umowy powiernictwa jest podatkowo neutralne i nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania dla powierzającego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przeniesienie przez powiernika udziałów na rzecz powierzającego, w wykonaniu umowy powierniczej, jest neutralne podatkowo, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego, które powiększa majątek powierzającego.

W przypadku przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o., kosztem uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów jest wartość bilansowa wkładów z momentu objęcia, odpowiadająca ich wartości nominalnej. Interpretacja uwzględnia przepisy obowiązujące w momencie objęcia udziałów, niezależnie od późniejszych zmian legislacyjnych.

Zbycie udziałów po powstaniu uprawnienia do dywidendy z tytułu uchwały o jej wypłacie nie pozbawia prawa do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od uzyskanej dywidendy, o ile w dniu podjęcia uchwały spełnione zostały wszystkie ustawowe warunki zwolnienia, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.

Objęcie udziałów przez fundację rodzinną i posiadanie udziałów w spółkach zależnych uniemożliwia spółce kontynuowanie opodatkowania w formie estońskiego CIT, co skutkuje zakończeniem tej formy opodatkowania z końcem roku podatkowego poprzedzającego spełnienie tych warunków.

Aport udziałów spółki do innej spółki przez jednostkę samorządu terytorialnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, o ile jednostka ta nie uczestniczy w zarządzaniu spółką ponad zwykłe prawa udziałowca, nie prowadzi działalności maklerskiej ani związanej z obrotem papierami wartościowymi i nie wykonuje innych czynności opodatkowanych.

Koszty dodatkowych składników wynagrodzenia poniesione przez Spółkę w związku z nabyciem udziałów, jako koszty pośrednie, są potrącalne w dacie ich poniesienia, nie stanowiąc bezpośredniego kosztu uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów.

Spółka będąca powiernikiem na podstawie umowy powierniczej formalnie posiada udziały w innej spółce, co uniemożliwia korzystanie z ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 5 UoPDOP.

Koszt uzyskania przychodu z umorzenia udziałów nabytych w drodze darowizny jest równy wydatkom poniesionym przez darczyńcę na ich nabycie, a dochód podlega opodatkowaniu stawką 19% zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie uzyskane przez wspólnika z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o., jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.