Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej pierwotnie do majątku wspólnego małżonków po upływie pięcioletniego terminu liczonego od końca roku nabycia, nawet po jej podziale, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Planowane nabycie nieruchomości w drodze darowizny od matki jest zwolnione z podatku od spadków i darowizn, gdyż darowiznę sporządzono w formie aktu notarialnego. Brak konieczności zgłoszenia na formularzu SD-Z2 w odniesieniu do umów notarialnych niweczy wniosek w tym zakresie.

Fundacja Rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego dla sprzedaży nieruchomości, jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu jego dalszego zbycia — taka działalność wykracza poza dozwolony zakres działania fundacji i podlega opodatkowaniu stawką 25% CIT.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości i monet, przeznaczone na zakup mieszkania z zamiarem zabezpieczenia przyszłych potrzeb mieszkaniowych, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, nawet jeśli zakupione mieszkanie będzie czasowo wynajmowane.

Od 1 stycznia 2023 r. nie jest możliwe zaliczanie odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych, nabytych przed zmianą przepisów, do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik nie ma prawa kontynuować amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. oraz zaliczać odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów po 31 grudnia 2022 r., zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT i art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej.

Sprzedaż lokali mieszkalnych dokonana po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia oraz przy braku ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt. 10 ustawy o VAT.

W przypadku zamiany lokali mieszkalnych o równej wartości rynkowej, podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest różnica wartości rynkowych, która wynosząc 0 zł, wyklucza obowiązek zapłaty podatku.

Darowizna nieruchomości położonej poza Polską, przyznana obywatelowi Białorusi zamieszkałemu w Polsce, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w RP i jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT, o ile spełnione są warunki związane z grupą podatkową.

Wynajęcie lokalu mieszkalnego, nabytego na własne cele mieszkaniowe, po ich realizacji, nie wpływa na utratę prawa do zwolnienia z podatku dochodowego, o ile lokal rzeczywiście służył zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podmiotu w okresie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu prywatnego, niepowiązanego z działalnością gospodarczą, winny być opodatkowane jako odrębne źródło przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a tym samym podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, natomiast zwroty kosztów ponoszone niezależnie przez najemców nie stanowią przychodu wynajmującego.

Sprzedaż nieruchomości w cenie obejmującej środki na wygaszenie służebności osobistej nie pomniejsza opodatkowanego przychodu o tę kwotę, gdyż nie jest to koszt uzyskania przychodu. Całość przychodu jest przychodem do opodatkowania, a proporcjonalne zwolnienie przysługuje tylko w zakresie rzeczywiście wydatkowanych środków na własne cele mieszkaniowe.

Podatnik, który kiedykolwiek posiadał nieruchomość mieszkalną za granicą, nie może korzystać ze zwolnienia z PCC, gdy kupuje swoją pierwszą nieruchomość mieszkalną w Polsce, niezależnie od tego, że na dzień transakcji takiego prawa nie posiada.

Kosztem uzyskania przychodów mogą być jedynie te wydatki związane z nieruchomościami, które są przeznaczone na cele operacyjne i nie mają charakteru mieszkalnego, spełniające warunki art. 15 i 16a ustawy o CIT. Mieszkalne wydatki, nawet używane służbowo, nie podlegają amortyzacji zgodnie z art. 16c pkt 2a tej ustawy.

Podatnikowi przysługuje prawo do zwolnienia z podatku dochodowego uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, jeśli dochód zostanie przeznaczony na zakup lokalu mieszkalnego dla własnych celów mieszkaniowych w terminie przewidzianym przez ustawę, niezależnie od posiadania innego mieszkania.

Odpłatne zbycie nieruchomości następujące po upływie pięciu lat od końca roku, w którym nieruchomość nabyto do wspólności majątkowej, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, niezależnie od późniejszego przeniesienia własności udziałów między małżonkami poprzez darowiznę.

Spłata kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości nie stanowi kosztu uzyskania przychodu z jej zbycia dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych; do kosztów uzyskania zalicza się wyłącznie nakłady bezpośrednio zwiększające wartość nieruchomości.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej, nawet uprzednio wykorzystywanej w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż następuje po pięciu latach od jej nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości, będącej środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej, która jest zbywana po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nieruchomość ma charakter mieszkalny.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w ramach spadku i działu spadku po zmarłych rodzicach, którzy nabyli ją do wspólności małżeńskiej w 2003 roku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż pięcioletni okres, po którym sprzedaż nie stanowi źródła przychodu, upłynął.

Zawarcie umowy dożywocia, polegającej na przeniesieniu własności nieruchomości w zamian za dożywotnie utrzymanie, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest możliwe określenie przychodu na zasadach przewidzianych w art. 19 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, gdy działka była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Natomiast sprzedaż nieruchomości o charakterze majątku prywatnego nie podlega VAT.