Opłaty pobierane przez spółdzielnię mieszkaniową od osób posiadających tytuł prawny do lokali, opisane w art. 4 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych, nie stanowią „przychodów ze sprzedaży” w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT i nie są uwzględniane przy ustalaniu tytułu „małego podatnika” dla skorzystania z obniżonej stawki 9% podatku dochodowego od osób prawnych.

Przy ustalaniu statusu małego podatnika VAT uwzględnia się jedynie wartość sprzedaży odpłatnej według ustawy o VAT, z wyłączeniem darowizn, środków z 1,5% podatku i dotacji niepowiązanych z ceną.

Podatnik, który nie przekroczył przy włączniech prawnych przychodów wynikającego z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT limitu 2 000 000 euro, posiada status małego podatnika i nie podlega obowiązkowi zapłaty minimalnego podatku dochodowego na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 7. Wyłączenie dotyczy również podatników, którzy ponieśli stratę operacyjną.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi z tytułu świadczonych przez niego usług administracyjnych oraz sprzedażowych stanowi dochód z ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i podlega opodatkowaniu ryczałtem, zaś spółka zachowuje prawo do stosowania 10% stawki ryczałtu z tytułu posiadania statusu małego podatnika.

Jednorazowy przychód ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej środek trwały, mimo braku regularności i związku z podstawową działalnością, wlicza się do wartości przychodu ze sprzedaży w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, wpływając na status małego podatnika i możliwość stosowania preferencyjnej stawki CIT.

Dla celów określenia statusu małego podatnika CIT, wartość przychodu ze sprzedaży usług rozliczanych w mechanizmie odwrotnego obciążenia wymaga uwzględnienia całkowitej kwoty sprzedaży, w tym podatku VAT, który jest naliczany przez nabywców. Mechanizm odwrotnego obciążenia nie zwalnia sprzedawcy z obowiązku uwzględnienia VAT jako części przychodu ze sprzedaży.

Przy ustalaniu statusu małego podatnika na gruncie ustawy o CIT, wartość przychodu ze sprzedaży w przedmiocie art. 19 ust. 1 pkt 2 powinna być ujmowana netto, zaś w przedmiocie art. 4a pkt 10 wraz z podatkiem VAT, uwzględniając VAT za transakcje w mechanizmie odwrotnego obciążenia.

Spółka z o.o., po przyjęciu aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, uprawniona jest do stosowania 9% stawki CIT, ale nie do natychmiastowego wyboru CIT estońskiego ze względu na wymóg upływu 24 miesięcy od wniesienia aportu.

Podatnik spełniający kryteria małego podatnika, po złożeniu zawiadomienia we właściwym czasie, uprawniony jest do stosowania metody kasowej rozliczania podatku VAT począwszy od miesiąca następującego po zgłoszonym okresie rozpoczęcia stosowania tej metody.

Spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej osoby fizycznej zachowuje status „małego podatnika” na zasadzie sukcesji uniwersalnej i jest uprawniona do kwartalnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w pierwszym roku po przekształceniu.

Spółka z o.o., otrzymując aport w formie części przedsiębiorstwa spółki cywilnej, nie traci prawa do stosowania obniżonej 9% stawki CIT, o ile spełnia kryteria małego podatnika, a wniesienie nie mieści się w okresie karencji ujętym w art. 19 ust. 1a pkt 5 CIT.

Połączenie spółek przez przejęcie, bez zaistnienia nowego podmiotu, nie pozbawia spółki prawa do zastosowania preferencyjnej 9% stawki CIT, o ile w momencie połączenia spółka przejmująca posiada status małego podatnika.

Poniesione wydatki na nabycie motocykla mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w formie odpisów amortyzacyjnych, lecz brak jest podstaw do skorzystania z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, gdyż motocykl zalicza się do pojazdów samochodowych, które są wyłączone z tego przywileju dla małych podatników.

Motocykle, zdefiniowane jako pojazdy samochodowe zgodnie z ustawą Prawo o ruchu drogowym, są traktowane jak samochody osobowe na gruncie CIT. Własność motocykla pozwala na odpisy amortyzacyjne jako koszty uzyskania przychodów, jednak jednorazowy odpis dla podmiotów niebędących małymi podatnikami nie jest dopuszczalny.

Podatnik podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ustawy o CIT, ma prawo do rozliczania podatku VAT kwartalnie, gdy wartość jego sprzedaży nie przekroczyła 4 000 000 EUR w poprzednim roku podatkowym, pod warunkiem, iż nie zachodzą przesłanki wykluczające z art. 99 ust. 3a ustawy o VAT.

Dochody Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej - X Sp. z o.o. uzyskiwane z obligacji, o ile przeznaczone są na cele statutowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1e CIT, natomiast dochody z odsetek od lokat bankowych traktowane są jako przychody nie objęte tym zwolnieniem, alokowane do innych źródeł.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Spółka komandytowa z siedzibą i zarządem w Polsce spełniająca kryteria małego podatnika oraz mająca przychody nieprzekraczające równowartości 2 000 000 EUR jest uprawniona do stosowania 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Kwoty wynikające z faktur zaliczkowych, nie stanowią przychodów brutto w rozumieniu art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT, co oznacza, że nie wpływają na limit przychodów brutto decydującego o statusie "małego podatnika". Tym samym, w roku 2026 spółka może korzystać ze stawki 9% CIT, zakładając spełnienie pozostałych warunków ustawowych.

Wartość przychodu ze sprzedaży, w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, obejmuje także zagraniczne podatki od wartości dodanej. Jednakże, VAT z tytułu importu usług w mechanizmie odwrotnego obciążenia oraz wartości z nietransakcyjnych przemieszczeń towarów nie zwiększają tej wartości.

Przychody Spółki z działalności pośrednictwa w wymianie walut fiducjarnych na kryptowaluty oraz odwrotnie, są przychodami z innych źródeł niż z zysków kapitałowych i prawa własności kryptowalut nie przechodzą na Spółkę. Z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 9% CIT, o ile Spółka pozostaje małym podatnikiem.

W pierwszym roku podatkowym spółka komandytowa, rozpoczynająca działalność w rozumieniu art. 19 ust. 1e updop, może stosować stawkę 9% CIT bez konieczności posiadania statusu "małego podatnika", ponieważ brak „poprzedniego roku podatkowego” uniemożliwia spełnienie tego warunku.

Spółka X sp. z o.o., w braku przekroczenia limitu przychodów równowartości 2.000.000 euro oraz w związku z klasyfikacją jako mały podatnik, może stosować stawkę podatku dochodowego w wysokości 9%, o ile nie zachodzą wyłączenia związane z przekształceniami, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 UoPDOP.

Zaliczki dokumentowane fakturami zaliczkowymi nie stanowią przychodu ze sprzedaży w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, wobec czego nie są uwzględniane przy ustalaniu statusu małego podatnika.