Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na rozbudowę ogólnodostępnej drogi powiatowej, służącej realizacji zadania publicznego. Prawo takie przysługuje jednak w pełnym zakresie w odniesieniu do usługi wycinki drzew i krzewów, jeżeli pozyskane w jej wyniku drewno jest następnie odpłatnie sprzedawane w ramach czynności opodatkowanych VAT.

Województwu realizującemu, w ramach ustawowych zadań własnych w zakresie dróg publicznych, inwestycję polegającą na rozbudowie nieodpłatnie udostępnianej drogi wojewódzkiej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego. W tym zakresie województwo nie działa bowiem jako podatnik VAT, a nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Gmina pobierająca opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg publicznych oraz dróg wewnętrznych, przeznaczonego na roboty lub umieszczenie urządzeń obcych, realizuje zadania zarządcy dróg w sferze władztwa publicznego. Należności te mają charakter publicznoprawny i nie są wynagrodzeniem za usługę, wobec czego gmina nie występuje w tym zakresie jako podatnik VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Powiatowi działającemu jako organ administracji publicznej, realizującemu zadania publiczne w zakresie transportu zbiorowego i dróg publicznych, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem towarów i usług na projekty realizowane z tego zakresu, jeśli nie prowadzi działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Powiat działa jako organ władzy publicznej, realizując inwestycję niezwiązaną z czynnościami opodatkowanymi VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług używanych w ramach tej inwestycji.

Związkowi, jako podmiotowi niebędącemu czynnym podatnikiem VAT i wykonującemu zadania publiczne niepodlegające opodatkowaniu, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją projektu budowy infrastruktury, której użytkowanie nie generuje dochodów.

Gmina realizująca projekt związany z zadaniami publicznymi, bez generowania dochodów i działalności gospodarczej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy towary i usługi nabywane są na cele nieopodatkowane.

Pobierane przez Gminę opłaty za zajęcie pasa drogowego drogi wewnętrznej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako że mają charakter publicznoprawny, nie stanowią zapłaty za świadczenie usług i wpisują się w zakres realizacji zadań Gminy jako organu władzy publicznej.

Wpłaty dokonywane przez inwestorów na rzecz gminy, związane z kosztami realizacji inwestycji drogowej wymuszonej inwestycją niedrogową, stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT.

Gmina jako organ władzy publicznej, realizując zadania nałożone odrębnymi przepisami bez generowania dochodów, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę nieodpłatnie udostępnianą i niewykorzystywaną do działalności gospodarczej.

Wpłaty otrzymywane przez Gminę od inwestorów tytułem partycypacji w kosztach inwestycji drogowych podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, gdyż Gmina działa na podstawie umów cywilnoprawnych, przejmując obowiązki inwestorów.

Podatnik wykonujący zadania w ramach działalności publicznoprawnej, niewykonywane na podstawie umów cywilnoprawnych, nie jest uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdy nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując zadania publiczne, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, jeśli zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. W przypadku braku związku z działalnością opodatkowaną, podatek naliczony nie może być odliczony ani zwrócony.

Nieodpłatne przekazanie dokumentacji projektowej dla inwestycji drogowej związanej z działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu VAT, a przedsiębiorca jest uprawniony do odliczenia VAT naliczonego za tę dokumentację, gdyż stanowi ona bezpośredni koszt działalności opodatkowanej.

Wpłaty od inwestorów na przebudowę dróg publicznych są opodatkowane VAT jako wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług oraz gmina przejmująca obowiązki inwestorów działa jako podatnik VAT, uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję drogową.

Gmina, realizując zadania związane z budową infrastruktury drogowej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdy zadania te nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 15 i art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT od inwestycji kanalizacyjnych według prewspółczynnika metrażowego, ale nie od inwestycji drogowych, gdyż te pozostają w zakresie zadań własnych gminy niepodlegających VAT.

Opłaty pobierane za zajęcie pasa drogowego dróg publicznych nie podlegają VAT jako czynności publiczno-prawne, natomiast opłaty za zajęcie dróg wewnętrznych na podstawie umów cywilnoprawnych podlegają opodatkowaniu, będąc czynnościami cywilnoprawnymi.

Odszkodowanie uzyskane za wywłaszczenie nieruchomości nabytych nieodpłatnie w drodze spadku i działu spadku korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, niezależnie od przyszłego zwiększenia udziału w tej nieruchomości.

Opłaty i czynsze Miasta z tytułu zajęcia dróg wewnętrznych nie podlegają VAT, jako związane z zadaniami własnymi Gminy. Natomiast opłaty za udostępnianie gruntów do tych dróg podlegają VAT jako czynność cywilnoprawna, przekraczająca ramy publicznoprawnego działania organu.

Jednostce budżetowej, realizującej zadania publicznoprawne związane z drogami wojewódzkimi, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów służących tej działalności, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi, będącymi przedmiotem VAT.

Brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje jednostce samorządu terytorialnego realizującej zadania statutowe o charakterze publicznoprawnym, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Wydatki poniesione na cele związane z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu nie dają podstaw do realizacji prawa do odliczenia VAT.

Odpłatne udostępnienie pasa drogowego drogi wewnętrznej przez Miasto jako organ władzy publicznej, w zakresie realizacji zadań publicznych, nie stanowi czynności podlegających opodatkowaniu VAT, gdyż ma charakter publicznoprawny zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych i wewnętrznych nie są opodatkowane VAT, natomiast opłaty za zajęcie innych nieruchomości na podstawie umów cywilnoprawnych podlegają opodatkowaniu VAT jako wynagrodzenie za świadczenie usług.