W sytuacji wniesienia aportem do spółki osobowej jednoosobowego przedsiębiorstwa osoby fizycznej osoba ta pozostaje odpowiedzialna za zobowiązania podatkowe powstałe przed aportem, a spółka może za nie odpowiadać jedynie jako tzw. osoba trzecia (wyrok NSA z 24 marca 2023 r., sygn. akt I FSK 1518/21).

Do 2 maja 2023 r. (termin przesunięty, ponieważ 30 kwietnia przypada w 2023 r. w niedzielę, a 1 maja jest święto) podatnicy PIT muszą złożyć zeznanie roczne za 2022 r. W raporcie przedstawiamy odpowiedzi na pytania, jakie przedsiębiorcy zgłosili w tym zakresie naszej redakcji.

Kosztem uzyskania przychodu z tytułu obniżenia wkładu w spółce osobowej niebędącej podatnikiem CIT jest odpowiednia - stosownie do części, w jakiej następuje obniżenie wkładu - część wartości wniesionego wkładu. W efekcie obniżenie wysokości wkładu w spółce osobowej w zamian za ekwiwalentny zwrot pieniężny powinno być neutralne podatkowo, bo przychód będzie równy kosztom - wyrok NSA z 21 października

Utworzenie centrum badawczo-rozwojowego w spółce jawnej nieposiadającej statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych i odliczenie kosztów kwalifikowanych z tytułu ulgi B+R przez wspólników nie jest optymalizacją podatkową. Taki sposób postępowania nie ma sztucznego charakteru, jak również nie jest sprzeczny z ustawą czy celami ustawodawcy. Tym samym nie ma tu zastosowania klauzula przeciw

Wspólnik nie osiąga przychodu opodatkowanego PIT z tytułu częściowego zwrotu wkładu wniesionego do spółki osobowej - wyrok NSA z 2 lutego 2021 r., sygn. akt II FSK 2814/18.

Otrzymanie przez wspólnika występującego ze spółki osobowej zwrotu jego udziału kapitałowego w formie innej niż pieniężna generuje przychód po stronie pozostałych wspólników tej spółki - wyrok NSA z 5 sierpnia 2020 r., sygn. akt II FSK 1341/18.

Czynsz płacony przez spółkę komandytową za wynajem nieruchomości od jednego z jej wspólników stanowi koszt uzyskania przychodów tej spółki, w tym wspólnika świadczącego tę usługę. Taka sama zasada obowiązuje w przypadku pozostałych spółek osobowych. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji, której fragment przedstawiamy.

Środki wypłacone przez spółkę osobową wspólnikowi z tytułu zmniejszenia wkładu w spółce nie stanowią przychodu podatkowego po stronie tego wspólnika - wyrok NSA z 5 lipca 2019 r., sygn. akt II FSK 2956/17.

Ordynacja podatkowa nie przewiduje okoliczności wyłączających odpowiedzialność wspólnika spółki osobowej za zaległości podatkowe spółki (wyrok NSA z 14 maja 2019 r., sygn. akt II FSK 1620/17).

Wypłata środków pieniężnych wspólnikowi występującemu ze spółki jawnej może korzystać ze zwolnienia na warunkach wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 50 updof. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji, której fragment przedstawiamy.

Z funkcjonowaniem spółek osobowych (tj. spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej czy komandytowej) wiąże się wiele nierozstrzygniętych jednoznacznie problemów w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Chcąc ograniczyć skalę występowania tych problemów, ustawodawca planuje od 1 stycznia 2011 r. wprowadzić kilka nowych rozwiązań podatkowych dla tych spółek.

Środki pieniężne uzyskane przez wspólnika w związku z likwidacją spółki osobowej powstałej z przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej nie stanowią dla niego przychodu podlegającego opodatkowaniu - wyrok WSA w Rzeszowie z 25 marca 2014 r. (sygn. akt I SA/Rz 89/14).