W świetle art. 12 ust. 1 i art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. konieczne jest zaistnienie zdarzenia rodzącego skutki prawnopodatkowe. Zarówno przychód, jak i koszty uzyskania przychodu powinny wiązać się z realnym zdarzeniem, a nie tak jak w niniejszej sprawie, wyłącznie wykreowanym na papierze.