O wysokości osiągniętego w danym roku podatkowym przychodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach decydują dwa czynniki, tj.: 1) suma poniesionych przez podatnika wydatków, 2) wartość zgromadzonego w tym roku podatkowym mienia, jeżeli wydatki te nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym w roku podatkowym oraz w latach poprzednich, pochodzący z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania