Działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania, prowadzona w sposób twórczy, systematyczny i zwiększający zasoby wiedzy, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a proporcja odliczenia VAT określona na podstawie metrów sześciennych ścieków adekwatnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do celów działalności gospodarczej.

Czynsz najmu nieruchomości płacony przez spółkę z o.o. od wspólników i ich teściów w warunkach rynkowych, potrzebny do prowadzenia działalności gospodarczej, nie jest ukrytym zyskiem w świetle art. 28m ust. 3 w zw. z ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmującej elementy niezbędne do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, jest wyłączone spod zastosowania przepisów o podatku od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Usługi świadczone przez Fundację, związane z organizowaniem zajęć sportowych i wychowaniem fizycznym, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, jako że spełniają wszystkie przesłanki podmiotowe i przedmiotowe określone w przepisie.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT z wydatków na usunięcie odpadów niebezpiecznych, jako że działania te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, lecz są realizacją zadań własnych w sferze publicznoprawnej.

Stosowanie elektronicznego archiwizowania dokumentów księgowych jest zgodne z przepisami ustawy o VAT, pod warunkiem zapewnienia ich integralności, autentyczności i czytelności. Jednakże uprawnienie do odliczenia podatku VAT z dokumentów księgowych wymaga spełnienia dodatkowych pozytywnych i negatywnych przesłanek przewidzianych w ustawie o VAT, co nie zawsze miało miejsce w analizowanym przypadku.

Skarga kasacyjna nie została uwzględniona. Wyrok WSA, uznający pisma z 2024 i 2025 r. jako jedną całość, pozostaje w mocy, a organ winien ponownie rozpatrzyć wniosek o płatność ekologiczną z punktu widzenia jednorodności sprawy.

Dofinansowanie wycieczki integracyjnej ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie generuje przychodu pracownika, a więc nie powoduje obowiązku podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, gdyż nie stanowi nieodpłatnego świadczenia przynoszącego wymierną korzyść finansową pracownikowi.

Dywizja 2 przejmowana przez Wnioskodawcę jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, co wyłącza jej przeniesienie z zakresu opodatkowania VAT i przenosi obowiązek korekty podatku naliczonego na Wnioskodawcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy.

Sprzedaż egzekucyjna majątku prywatnego, wykorzystywanego pierwotnie na cele mieszkalne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast sprzedaż nieruchomości używanej w działalności gospodarczej, z której właściciel miał prawo do odliczenia VAT, jest opodatkowana podatkiem VAT, zgodnie z art. 15 i 43 ust. 1 ustawy o VAT.

Zaliczanie wydatków do kosztów uzyskania przychodu możliwe jest po uiszczeniu należności na rachunek bankowy z wykazu podatników VAT. Ponowna płatność na właściwy rachunek po zwrocie pierwszej płatności niweluje negatywne skutki pierwotnej niezgodności z art. 15d ustawy o CIT.

Wniesienie nieruchomości aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, opodatkowane podatkiem od towarów i usług, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z zasadą stand-still, wynikającą z dyrektywy Rady 2008/7/WE. Tym samym nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, zatem podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów; nabywca po złożeniu wspólnego oświadczenia zbywcy, może zrezygnować ze zwolnienia i odliczyć VAT.

W sytuacji, gdy akcje objęte w wyniku realizacji RSU są nabywane po ustaniu stosunku pracy, przychód z ich nabycia powstaje w momencie ich otrzymania jako przychód z innych źródeł, a nie dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT.

Pomoc publiczna otrzymana przez spółkę nie stanowi dotacji zwolnionej z opodatkowania w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, lecz w zakresie związanym z działalnością określoną w decyzji o wsparciu może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a CIT.

Rozwiązanie umowy dożywocia w 2025 roku skutkuje ponownym nabyciem nieruchomości przez Wnioskodawczynię, co oznacza, że pięcioletni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT powinien być liczony od końca 2025 roku, a nie od wcześniejszego nabycia odrębnej własności w 2007 roku.

Podmiot prawa handlowego, realizujący niektóre zadania publiczne powierzone przez jednostkę samorządu, w ramach umowy zawartej między tym podmiotem a jednostką, jest uznawany za podatnika VAT, ponieważ dokonuje odpłatnego świadczenia usług o ekwiwalentnym charakterze, mimo że działa w charakterze organu władzy publicznej.

Jeżeli transakcja sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT za zgodnym oświadczeniem stron, to nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Archiwizowanie dokumentów księgowych w formie elektronicznej, bez ich papierowych odpowiedników, jest dopuszczalne przy zachowaniu autentyczności i integralności dokumentów, co umożliwia ich uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodów na podstawie ustawy o CIT.

Szkolenia dla fizjoterapeutów osobiście prowadzone przez wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT, natomiast szkolenia dla techników masażu i studentów nie spełniają warunków do zwolnienia, z braku odpowiednich regulacji prawnych określających formy i zasady szkoleń.

Wniesienie aportu nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. przez czynnego podatnika VAT stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu na zasadach ogólnych, przy czym podstawą opodatkowania jest wartość emisyjna obejmowanych udziałów.

Stwierdza się, iż Powiatowi, będącemu prosumentem energii odnawialnej dokonującemu odpłatnej dostawy energii elektrycznej podlegającej opodatkowaniu VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z proporcją, o ile wyliczona proporcja przekracza 2%. Wyliczona proporcja nieprzekraczająca 2% uprawnia podatnika do uznania jej za 0%, skutkując brakiem prawa do odliczenia.

Transakcja zbycia zespołu składników, wyłączając Nieruchomość i zobowiązania związane z jej pożyczką, uznana jest jako przedsiębiorstwo, co zwalnia z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nie spełnia ona jednak kryteriów zorganizowanej części przedsiębiorstwa z powodu niewystarczającej odrębności organizacyjnej i funkcjonalnej.