Do zastosowania instytucji zabezpieczenia na majątku podatnika niezbędne jest szczegółowe wykazanie uzasadnionej obawy niewykonania zobowiązań podatkowych. Brak tej przesłanki uniemożliwia jej zastosowanie, nawet przy istnieniu przewidywanego zobowiązania. Integralność analizy finansowej podatnika jest kluczowa.

W postępowaniu o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej organ nie może uzależniać rozpatrzenia wniosku od uzupełnienia danych, których brak nie wpływa na możliwość dokonania oceny zgodności zdarzenia przyszłego z przepisami podatkowymi.

NSA uchylił postanowienia WSA oraz organu odwoławczego, uznając, że przedłużenie terminu zwrotu VAT wymaga konkretnego uzasadnienia i wskazania czynności weryfikacyjnych w sprawie VAT-7 za wrzesień 2019 r. Nieprzedstawienie takich przesłanek przez organy stanowi naruszenie prawa.

Faktury VAT od M. sp. z o.o., nie dokumentując rzeczywistych transakcji gospodarczych, nie uprawniają do obniżenia podatku. Świadome ich zgłoszenie przez podatnika wyklucza jego dobrą wiarę, uzasadniając dodatkowe zobowiązanie podatkowe.

Zapłata zaległości podatkowych w toku prowadzonego postępowania o umorzenie zaległości nie czyni tego postępowania bezprzedmiotowym i nie uzasadnia jego umorzenia. Organ zobowiązany jest do merytorycznego rozpoznania wniosku o ulgę podatkową, niezależnie od wykonania zobowiązania między wszczęciem a zakończeniem postępowania.

Zajęcie gruntu na potrzeby działalności gospodarczej, w tym górniczej, musi być rzeczywiste i obiektywnie weryfikowalne, nie zaś oparte jedynie na formalnym posiadaniu koncesji. Rzeczywiste wykorzystanie terenów związanych z działalnością wydobywczą uzasadnia ich opodatkowanie podatkiem od nieruchomości.

Zastosowanie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do rozliczeń podatkowych za 2016 r. narusza zasadę niedziałania prawa wstecz, gdyż zmienia reguły obowiązujące w trakcie roku podatkowego, a zaskarżona decyzja miała charakter deklaratoryjny i nie przerwała biegu przedawnienia.

Przedłużenie terminu zwrotu nadwyżki VAT wymaga wykazania konkretnych przesłanek i czynności weryfikacyjnych przez organ, przy poszanowaniu zasady proporcjonalności i dokonania częściowego zwrotu przy niekwestionowanej części nadwyżki.

Naczelny Sąd Administracyjny uznaje, że przedłużenie terminu zwrotu VAT wymaga dokładnego wskazania przez organy podatkowe okoliczności uzasadniających przedłużenie oraz szczegółowego przedstawienia czynności weryfikacyjnych. Uchybienie tym wymogom stanowi podstawę do uchylenia decyzji organu odwoławczego.

Postępowanie o umorzenie zaległości podatkowej wszczęte przed jej przymusowym wyegzekwowaniem nie staje się bezprzedmiotowe wskutek dokonania egzekucji w toku postępowania, co wymaga merytorycznego rozpoznania żądań podatnika.

Zapłata zaległości podatkowych w trakcie postępowania o udzielenie ulgi nie skutkuje automatycznym umorzeniem postępowania jako bezprzedmiotowego; konieczna jest pełna ocena merytoryczna wniosku o ulgę według stanu faktycznego na moment jego wniesienia.

Członek zarządu spółki z o.o. odpowiada solidarnie za jej zaległości podatkowe, jeżeli nie zgłosi wniosku o ogłoszenie upadłości w odpowiednim terminie, nawet jeśli powstały one w granicach bliskiego zaprzestania pełnienia funkcji (§ 116 ust. 1 o.p.). Okoliczności niewypłacalności nie wymagają opinii biegłego, jeśli dane bilansowe są wystarczające.

Podatnik zobowiązany jest prowadzić ewidencję umożliwiającą ustalenie przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, dla skorzystania z ulgi IP BOX. Brak spełnienia tego obowiązku uniemożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania.

Podatnicy, którzy przed 1 stycznia 2022 r. nabyli prawo do odliczenia kosztów usług niematerialnych, mogą je dalej odliczać w kolejnych latach, ale tylko w zakresie i na zasadach określonych przed uchyleniem art. 15e u.p.d.o.p.

Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie, uchylając interpretację indywidualną, przekroczył granice kontroli określone przez zarzuty skargi, co uzasadniało konieczność uchylenia wyroku i ponownego rozpoznania sprawy.

Przepisy klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania nie mają zastosowania do zobowiązań podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2016. Ich stosowanie oznaczałoby retroaktywne działanie prawa, niedopuszczalne z uwagi na zasady konstytucyjne.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, które nie odzwierciedlają rzeczywistych transakcji gospodarczych, z uwagi na brak wiarygodnych dowodów wykonania zafakturowanych usług niematerialnych przez kontrahenta.

Przedsiębiorca może prowadzić jedną wspólną ewidencję księgową dla działalności podlegającej zwolnieniu z CIT prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej oraz na podstawie decyzji o wsparciu nowej inwestycji, rozliczając pomoc publiczną w kolejności chronologicznej wydanych zezwoleń i decyzji.

Łączniki zdalnie sterowane stanowią część sieci elektroenergetycznej jako budowli podlegającej opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, z uwagi na ich funkcjonalny i techniczny związek z siecią, co uzasadnia ich kwalifikację jako elementu budowli.

NSA uznał, że przedłużanie terminu zwrotu VAT musi być należycie uzasadnione przez organ podatkowy, wskazując konkretne czynności weryfikacyjne i czas ich realizacji. Przedłużenie nie może służyć opóźnianiu zwrotu środków bez dostatecznego uzasadnienia wątpliwości organu.

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że organ skarbowy nie wykazał przesłanek zabezpieczenia zobowiązań podatkowych na majątku, co skutkuje koniecznością uchylenia decyzji o zabezpieczeniu. Bez oceny aktualnej sytuacji finansowej podatnika, instytucja zabezpieczenia nie może być zastosowana.

Przepisy klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania nie mogą być retroaktywnie stosowane do zobowiązań podatkowych powstałych w trakcie 2016 roku z uwagi na ich niezgodność z konstytucyjnymi zasadami pewności prawa i niedziałania prawa wstecz.