Przejście fazy postępowania karnego skarbowego z ad rem do in personam stanowi jedną z okoliczności, która może negować instrumentalność wszczęcia postępowania, to jednak na organie nadal spoczywa ciężar przedstawienia dowodów i chronologii podejmowanych czynności, które uzasadniałyby stanowisko, że postępowanie karne skarbowe nie było wszczęte instrumentalnie.

W przypadku sporów dotyczących zwolnień podatkowych na tle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, kluczowe jest ustalenie, czy podmiot, na rzecz którego dokonano wypłaty odsetek, posiada status rzeczywistego beneficjenta tych odsetek (beneficial owner), co jest decydujące dla możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku źródłowego. Ponadto, w sytuacji wszczęcia postępowania karnego skarbowego

Członek zarządu spółki kapitałowej jest solidarnie odpowiedzialny za zaległości podatkowe spółki, jeżeli nie zgłosił wniosku o ogłoszenie upadłości we właściwym czasie i jeżeli prowadzona egzekucja z majątku spółki okazała się bezskuteczna. Składając wniosek o upadłość w ustawowym terminie, członek zarządu może uwolnić się od tej odpowiedzialności.