Postępowanie w przedmiocie ulgi w wykonaniu zaległości podatkowej, w podatku rocznym czy też w zaliczkach na ten podatek, nie jest legalnym postępowaniem podatkowym w zakresie kontroli samoobliczenia podatku, czyli określenia wysokości zobowiązania podatkowego. Okoliczność, że dane zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa, nie przesądza o tym, że podatnik dany podatek czy zaliczki na podatek prawidłowo

Warunkiem wznowienia postępowania na podstawie art. 240 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej jest wykazanie, że strona, nie z własnej winy, nie brała udziału w postępowaniu. W szczególności oznacza to obowiązek wykazania, że organ podatkowy, pomimo posiadania wiedzy o innych adresach strony, nie dochował należytej staranności w ustaleniu właściwego adresu do doręczeń, co uniemożliwiło stronie uczestniczenie