Formalne zakończenie kontroli podatkowej, które następuje poprzez doręczenie stronie protokołu kontroli, nie wyłącza możliwości dalszego gromadzenia materiału dowodowego w ramach toczącego się postępowania podatkowego.

Przyjęcie tezy, że uprawnienie strony do wystąpienia o rozszerzenie zakresu żądania lub zgłoszenia nowych żądań może być zrealizowane jedynie do czasu wydania decyzji przez organ pierwszej instancji, prowadzi w końcowym efekcie do zbędnego mnożenia postępowań. Zasadą winno być, że organ winien decyzją wydawaną na wniosek strony o zwrot VAT określić wysokość tego zwrotu w kwocie przysługującej, należnej