Dokonując wykładni przepisu art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej na potrzeby wyjaśnienia przedstawionego zagadnienia prawnego należało przede wszystkim uwzględnić to, że nieuiszczona w terminie zaliczka z końcem roku podatkowego traci swój byt prawny stając się zobowiązaniem podatkowym odrębnym od zobowiązania z tytułu podatku. W takiej sytuacji okres przedawnienia zobowiązania podatkowego obejmującego