Przedłużenie terminu zwrotu VAT powinno być powiązane z koniecznością zweryfikowania zasadności zwrotu podatku poprzez czynności sprawdzające, kontrolę podatkową, postępowanie podatkowe na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowanie kontrolne na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Przy tym, przedłużenie terminu zwrotu nie powinno naruszać zasady proporcjonalności.