Ulgi podatkowe mogą być stosowane wyłącznie do podmiotów gospodarczych lub ich organizacyjnie wydzielonych części faktycznie prowadzących działalność gospodarczą, wypełniających cele określone w tej ustawie na terenie specjalnej strefy ekonomicznej.

Podzielenie przez organ odwoławczy poglądu organu pierwszej instancji nie jest równoznaczne z brakiem własnego osądu danej kwestii.