Uczestnictwo w schemacie oszustwa podatkowego, nawet bez zamiaru popełnienia oszustwa, wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli podatnik nie wykazał należytej staranności w weryfikacji kontrahentów i rzeczywistego charakteru transakcji.

Podatnik nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT, jeżeli faktury te nie dokumentują rzeczywistego obrotu gospodarczego, a transakcje miały charakter fikcyjny, stanowiąc element schematu oszustwa podatkowego.

Wykreślenie podatnika z rejestru podatników czynnych podatku od towarów i usług w trybie art. 96 ust. 9 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług następuje poprzez dokonanie czynności materialno-technicznej i nie wymaga wydania decyzji administracyjnej.