ODLICZENIA OD DOCHODU*
| Lp. |
Rodzaj ulgi | Wysokość ulgi |
Podstawa |
Uwagi |
| 1. |
Wydatki na zakup leków, których stosowanie zalecił lekarz
specjalista |
Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie |
Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy** |
Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom
niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby
niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu)
nie przekracza 9.120 zł w 2012 r. Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy. |
| 2. |
Opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy
inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu
zaliczonych do I grupy inwalidztwa |
Do 2.280 zł - limit roczny |
Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy |
j.w. |
| 3. |
Utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I
lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu
ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego |
Do 2.280 zł - limit roczny |
Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy |
j.w. |
| 4. |
Używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność
(współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę
niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci
niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb
związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne |
Do 2.280 zł - limit roczny |
Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy |
j.w. |
| 5. |
Darowizny na cele: a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, b) kultu religijnego, c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. Nr 106, poz. 681,z późn. zm.) |
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6%
dochodu Wysokość darowizny w postaci oddanej krwi ustala się w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi. Według stanu na 1 stycznia 2012 r. ekwiwalent pieniężny za 1 litr pobranej krwi wynosi 130 zł. |
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy |
Darowizna nie może być przekazana m.in. na rzecz partii
politycznych, związków zawodowych, fundacji utworzonych przez
partie polityczne, a także osoby fizycznej lub osoby prawnej
prowadzącej działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu
wyrobów przemysłu tytoniowego (art. 26 ust. 5 ustawy oraz art. 3
ust. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
- Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.). W zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu. Uwaga: Z uwagi na inne warunki skorzystania z odliczenia należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy. |
| 6. |
Darowizny na kościelną działalność
charytatywno-opiekuńczą |
W wysokości dokonanej darowizny |
Przepisy ustaw o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w
Rzeczypospolitej Polskiej oraz o stosunku Państwa do innych
kościołów i związków wyznaniowych |
Wymagane pokwitowanie odbioru darowizny oraz w okresie dwóch
lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu
jej na tę działalność. Uwaga: w zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu. Pozostałe warunki zostały określone w art. 26 ustawy. |
| 7. |
Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego
dokonane przez podatnika w roku podatkowym |
Do wysokości określonej rocznie w przepisach o indywidualnych
kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz.U. z 2004 r. Nr 116, poz.
1205, z późn. zm.): - maksymalna kwota składki na IKZE 4.030,80 zł - minimalna kwota składki na IKZE 665,28 zł |
Art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy |
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym. |
| 8. |
Wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci
Internet |
Do wysokości 760 zł rocznie |
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy |
Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentu
stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności:
dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i
sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub
usługi oraz kwotę zapłaty. |
| 9. |
Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z
pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych
technologii |
W wysokości ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8
ustawy. Wydatki odlicza się od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy. |
Art. 26c ustawy |
Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z
treścią art. 26c ustawy. |
| 10. |
W ramach tzw. praw nabytych - wydatki na spłatę odsetek od
kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie
inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb
mieszkaniowych, związanej z: 1) budową budynku mieszkalnego, albo 2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo 3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo 4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego. |
Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie
przekracza kwoty odpowiadającej 325.990 zł. |
Art. 26b ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 2007 r. oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o
zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o
zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z
2008 r. Nr 209, poz. 1316) |
Z uwagi na liczne warunki określające zasady korzystania z tej
ulgi wskazanym jest zapoznanie się z treścią art. 26b ustawy, w
brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Uwaga: Podstawowym warunkiem skorzystania z omawianej ulgi, na zasadzie praw nabytych, jest podpisanie z kredytodawcą odpowiednio pożyczkodawcą umowy kredytu (pożyczki) do końca 2006 r. Moment podpisania umowy kredytowej (pożyczkowej) jest równoznaczny z udzieleniem kredytu przez bank lub skok, o którym mowa w art. 9 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316). |
*Limity odliczeń opracowane na podstawie informacji Ministerstwa Finansów - www.mf.gov.pl
**Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (obecnie j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.)