Interpretacja indywidualna z dnia 13.10.2020, sygn. 0115-KDIT3.4011.461.2020.2.AW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.461.2020.2.AW
Opodatkowanie IP BOX.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm). Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 3 sierpnia 2020 r. (data wpływu 3 sierpnia 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 9 października 2020 r. (data wpływu 9 października 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 3 sierpnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Wniosek został uzupełniony w dniu 9 października 2020 r. (data wpływu).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług projektowania oprogramowania komputerowego w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Przeważającym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest działalność związana z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z). Wnioskodawca posiada na terytorium Polski nieograniczony obowiązek podatkowy zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca świadczy ww. usługi na rzecz X Sp. z o.o. Spółka X sp. z o.o. dostarcza rozwiązania z sektora EFS do klientów biznesowych, tj. otwartą platformę, która umożliwia klientom korzystanie z wielu aplikacji za pomocą jednego interfejsu. Oferowana technologia, opracowana i rozwijana w oparciu o prace badawczo-rozwojowe może przechowywać pliki klientów w istniejącym repozytorium danych firmy, a także w pamięci masowej w chmurze. Rozwiązanie pozwala użytkownikom w sposób efektywny identyfikować, przechowywać, zarządzać i chronić dane przedsiębiorców w jednej innowacyjnej platformie chmurowej. Rozwiązanie pozwala uzyskiwać dostęp do danych klientów i uruchamiać je niezależnie od ich aktualnej lokalizacji (w repozytorium danych lub na chmurze), ponieważ system został zaprojektowany tak, aby pozwalał na dostęp z każdego urządzenia (także mobilnego). Przewagą rozwiązania Spółki jest kompatybilność oferowanych rozwiązań z oprogramowaniem, z którego wydobywa się lub gdzie wyeksportuje dane, co zapewnia użytkownikom dużą elastyczność w zarządzaniu swoimi danymi. Rozwiązanie łączy w sobie zaawansowane technologie informatyczne jak np. wykorzystanie uczenia maszynowego, z łatwością użytkowania dla klientów. System umożliwia zarządzać danymi zgromadzonymi w plikach i serwerach przedsiębiorstwa. Dzięki ręcznemu i zautomatyzowanemu meta-tagowaniu, rozpoznawaniu wrażliwych wzorców danych i niestandardowym regułom klasyfikacji użytkownicy uzyskują wgląd w treści, które mogą okazać się cenne. Te funkcje inteligencji metadanych identyfikują również dane, które mogą stanowić cel zagrożenia dla danych użytkowników. Podstawową funkcją platformy jest udostępnianie plików. Udostępnianie odbywa się za pomocą automatycznej synchronizacji między chmurą, a lokalną bazą danych/aplikacją. Gdy kopia pliku zostanie wysłana do docelowego użytkownika/użytkowników, zarówno oryginał, jak i kopia zostaną automatycznie skopiowane, aby zapewnić ich prywatność. Rozwiązanie zapewnia również ochronę danych w chmurze, dzięki automatycznemu tworzeniu kopii zapasowych systemu. Wnioskodawca świadczy na rzecz X Sp. z o.o. usługi, które wymagają od niego wykorzystania aktualnie dostępnej wiedzy w zakresie narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu opracowania nowych lub znacząco ulepszonych rozwiązań, polegające m.in. na: 1. Wytwarzaniu automatycznych testów oprogramowania, polegające w szczególności na: a) Projektowaniu, utrzymywaniu i rozwoju automatyzacji testów; b) Kodowaniu głównie w językach takich jak: A, B oraz C; c) Utrzymaniu i projektowaniu przypadków testowych; d) Utrzymywaniu serwerów aplikacji oraz obrazów kontenerów. 2. Zapewnieniu możliwie najwyższej jakości oprogramowania poprzez implementację prawidłowych rozwiązań technologicznych oraz procesów: a) Sprawdzenie kodu współpracowników weryfikacja kodu źródłowego pod kątem stosowania prawidłowych wzorców oraz zapewnienia bezpieczeństwa zaimplementowanej funkcjonalności; b) Tworzenie testów na wszystkich możliwych poziomach, co gwarantuje prawidłowe działanie systemu w środowisku produkcyjnym. 3. Tworzenie i implementacja kodu źródłowego w celu rozwoju aplikacji serwerowej. W 2019 roku prace Wnioskodawcy skupiały się na opracowaniu następujących rozwiązań oprogramowania komputerowego: 1) Testów automatycznych; 2) Aplikacji W; 3) Aplikacji U; 4) Generatora C, umożliwiający wykonanie weryfikacji funkcjonalności aplikacji. Celem opracowania pierwszego oprogramowania, (). Celem opracowania drugiego oprogramowania, (). Celem opracowania aplikacji U było (). Celem opracowania generatora C było (). Stworzenie wyżej opisanych rozwiązań wymagało kreatywnego i twórczego podejścia, bowiem oprogramowanie będące rezultatami prac nie było dotychczas wytwarzane, ani też stosowane. Prace Wnioskodawcy są wykonywane w ramach projektów B+R i są niezbędne w celu rozwoju innowacyjnych produktów/usług. Cele jakie są zakładane do osiągnięcia przez Wnioskodawcę i Spółkę wymagają unikatowego podejścia i twórczej pracy koncepcyjnej od samego początku realizacji prac projektowych. Tym samym tworzone i wdrażane przez Wnioskodawcę elementy oprogramowania mają zawsze charakter twórczy. Głównym celem działalności Wnioskodawcy jest zatem tworzenie oraz rozwój innowacyjnego i technologicznie zaawansowanego oprogramowania. Wnioskodawca tworzy oraz ulepsza oprogramowanie, które nie tylko odzwierciedla potrzeby rynku i klientów, ale kształtuje je w taki sposób, aby przyczyniły się do znacznego usprawnienia procesów, prowadząc do wdrażania innowacji u nabywców końcowych oprogramowania. Opracowanie testów automatycznych wymagało zaimplementowania przypadków testowych pokrywające dane funkcjonalności aplikacji. Została przeprowadzona optymalizacja organizacji testów. Skrócono czas przeprowadzania testów automatycznych. Opracowanie aplikacji U, zarówno dla systemu W, jak i rozwiązania chmurowego polegało na (). Ideą problemu U jest analiza codziennych operacji użytkownika końcowego w systemie plików, zatem aby generator działał prawidłowo niezbędnym było utworzenie (). Prace nad generatorem zostały zapoczątkowane dokładną analizą algorytmu oraz struktury danych, a następnie mając wszystko na uwadze został przygotowany kod źródłowy, który następnie zainstalowano w panelu administratora aplikacji. Utworzono przypadki testowe w repozytorium kodu. Opracowanie Generatora C wymagało przygotowania modelu danych opartego o (). Zadaniem Wnioskodawcy jest implementacja nowych oraz rozwój istniejących części aplikacji, przy wykorzystaniu nowych technologii. Aby zagwarantować możliwie najwyższą jakość produktu, niezbędnym jest implementacja dopasowanych rozwiązań weryfikujących. Testy automatyczne aplikacji muszą sprawdzać wszystkie jej obszary: spójność z wymaganiami funkcjonalnymi automatyczne sprawdzenie czy nowe i istniejące funkcjonalności aplikacji działają prawidłowo. Jest to zrealizowane w oparciu o implementację kodu programu, który naśladuje końcowego użytkownika. Poprzez eksplorację aplikacji, (). Wytworzony kod musi być odporny na zmiany aplikacji, jak również na możliwe opóźnienia w jej działaniu spowodowane przez zmienne środowiskowe, sprawdzanie wydajności (pod kątem liczby użytkowników), implementacja rozwiązań imitujących wielu rzeczywistych użytkowników, którzy w tym samym czasie pragną korzystać z aplikacji. Niezbędnym jest sprawdzenie, czy każdy z nich jest w stanie pracować, bez żadnych błędów czy znacznych opóźnień. Na tym etapie sprawdzana jest możliwość skalowania, tak by sprostać ponadprzeciętnej liczbie użytkowników, jak również określenie czy kod aplikacji jest na tyle wydajny, aby zużywać możliwie najmniejszą ilość dostępnych zasobów serwerowych, ograniczając koszty działania aplikacji, bez utraty jej responsywności/wydajności. sprawdzenie wydajności (pod kątem ilości danych) aplikacja wykorzystuje wiele różnych źródeł danych, często nowi klienci przy pierwszym uruchomieniu aplikacji podłączają stare (przepełnione) systemy plików. Aplikacja musi bezbłędnie oraz bez okresu niedostępności, w pełni je przeskanować oraz zaindeksować. Aby uniknąć problemów produkcyjnych, w specjalnie przygotowanych, hermetycznych środowiskach testowane jest zachowanie aplikacji ().
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
