Interpretacja indywidualna z dnia 24.01.2020, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.748.2019.2.JM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.748.2019.2.JM
Stawka podatku dla usług budowlanych. Rozliczenie korekty podatku należnego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 listopada 2019 r. (data wpływu 22 listopada 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 14 stycznia 2020 r. (data wpływu 16 stycznia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:
- stawki podatku dla usług budowlanych jest prawidłowe;
- rozliczenia korekty podatku należnego jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 22 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku dla usług budowlanych oraz wskazania okresu rozliczenia korekty podatku należnego.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 14 stycznia 2020 r. (data wpływu 16 stycznia 2020 r.) o doprecyzowanie opisu sprawy.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku).
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem rozliczającym ten podatek miesięcznie. VAT na początku 2018 r. Wnioskodawca zawarł z inwestorem będącym osobą fizyczną umowę o wybudowanie budynku jednorodzinnego z basenem rekreacyjnym oraz garażem, którego powierzchnia użytkowa wynosi, zgodnie z pozwoleniem na budowę 888,62 m, w tym garaż o powierzchni użytkowej 98,52 m. Wykonawca zobowiązał się do wykonania budynku w stanie surowym otwartym. Zgodnie z projektem budowlanym basen oraz garaż znajdują się w bryle domu (nie są odrębnymi budynkami). Prace budowlane zostały rozpoczęte wiosną 2018 r., a zakończone w czerwcu 2019 r. Strony ustaliły wartość robót w kwotach netto, do których Wnioskodawca miał doliczać podatek należny według właściwej stawki. Wnioskodawca fakturował częściowo wykonane roboty wystawiając w okresie od kwietnia 2018 r. do czerwca 2019 r. 10 faktur VAT, w których wykazał podatek należny naliczany każdorazowo według stawki 23%. Sprzedaż na rzecz inwestora będącego osobą fizyczną została przez Wnioskodawcę zaewidencjonowana w kasie fiskalnej i potwierdzona paragonami fiskalnymi. Inwestor otrzymał wyłącznie fakturę, a oryginał paragonu pozostał u Wnioskodawcy dołączony do kopii faktury. Inwestor uiścił na rzecz Wnioskodawcy wszystkie kwoty wynikające z faktur w kwotach brutto, a Wnioskodawca rozliczył w ewidencji sprzedaży oraz JPK_VAT podatek należny na podstawie miesięcznych raportów sprzedaży z kasy fiskalnej oraz uregulował zobowiązania podatkowe za poszczególne miesiące, w których nastąpiła sprzedaż na rzecz inwestora. W miesiącach, w których wystawiane były faktury VAT na rzecz inwestora Wnioskodawca nie dokonywał innej sprzedaży na rzecz osób fizycznych, która byłaby dokumentowana fakturami VAT. Sprzedaże te były ewidencjonowane za pomocą kasy fiskalnej.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
