Interpretacja indywidualna z dnia 20.12.2018, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.398.2018.2.ŁS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-2.4011.398.2018.2.ŁS
Wypłata na rzecz Wnioskodawczyni zwróconej jej należności z tytułu odziedziczonego wkładu mieszkaniowego nie będzie stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku z wypełnieniem dyspozycji art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 5 października 2018 r. (data wpływu 11 października 2018 r.), uzupełnionym pismem z dnia 28 listopada 2018 r. (data wpływu 3 grudnia 2018 r.) oraz pismem złożonym dnia 14 grudnia 2018 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania kwoty pieniężnej jest:
- a) nieprawidłowe w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego,
b) prawidłowe w pozostałym zakresie.
UZASADNIENIE
W dniu 11 października 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 3 grudnia 2018 r. i 14 grudnia 2018 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania kwoty pieniężnej.
We wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.
Rodzice Wnioskodawczyni posiadali spółdzielcze prawo do mieszkania położonego w K. Spłacając przez lata kredyt mieszkaniowy, zaciągnięty przez Spółdzielnię, nagromadzili tym samym kapitał, którym był wkład mieszkaniowy stanowiący spadek. W dniu 2 października 2010 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni. Postanowieniem z dnia 11 maja 2011 r. spadek po Nim nabyli każdy w 1/3 części mama Wnioskodawczyni (J. K.), Wnioskodawczyni oraz Jej brat (A.K.). Rok po śmierci ojca Wnioskodawczyni zmarła Jej mama. Postanowieniem Sądu Rejonowego w K. z dnia 21 marca 2012 r. stwierdzono nabycie spadku po mamie Wnioskodawczyni na rzecz dzieci (Wnioskodawczyni i Jej brata) w równych częściach. Po śmierci rodziców w mieszkaniu położonym w K. mieszkał brat Wnioskodawczyni, który nie płacąc rachunków, w tym czynszu, zadłużył mieszkanie spowodował zaległości w opłatach w Spółdzielni. Wyrokiem z dnia 18 grudnia 2013 r. Sąd zasądził na rzecz Spółdzielni Mieszkaniowej w K. od brata Wnioskodawczyni kwotę 4 404,54 zł tytułem spłaty zadłużenia wraz z odsetkami. Jednocześnie Sąd uznał, że w związku z faktem zamieszkiwania Wnioskodawczyni w T. nie przyczyniła się Ona do powstania zadłużenia mieszkania i zwolnił Ją z współuczestniczenia w uregulowaniu zadłużenia. Postanowieniem Sądu Rejonowego w K. dnia 7 marca 2014 r. dokonano podziału spadku po obojgu rodzicach. W skład spadku wchodziła wierzytelność z tytułu wkładu związanego z prawem do lokalu mieszkalnego położonego w K. Wierzytelność przyznano w udziałach po 1/2 części na rzecz Wnioskodawczyni i Jej brata. O nabyciu spadku Wnioskodawczyni powiadomiła właściwy Urząd Skarbowy w wyznaczonym prawnie terminie. Po dokonaniu wyceny mieszkania oraz wyeksmitowaniu brata Wnioskodawczyni z zajmowanego lokalu w 2014 r., Spółdzielnia Mieszkaniowa sprzedała mieszkanie w K. Po dokonaniu sprzedaży lokalu, Spółdzielnia przekazała Wnioskodawczyni i Jej bratu przypadający w ramach spadku wkład związany z prawem do lokalu mieszkalnego. Kwota wkładu przypadającego zarówno Wnioskodawczyni jak i Jej bratu została pomniejszona o kwotę długu z tytułu niepłacenia przez brata Wnioskodawczyni opłat za mieszkanie podczas Jego zamieszkiwania do dnia eksmisji. Tym samym należna Wnioskodawczyni, w ramach spadku kwota, wypłacona przez Spółdzielnię, była pomniejszona o połowę zadłużenia dokonanego przez brata Wnioskodawczyni, w którym to zadłużeniu Ona nie współuczestniczyła. W konsekwencji wyrokiem z dnia 25 października 2017 r. Sąd Rejonowy w K. uznał, że niesłusznie pozbawiono Wnioskodawczynię części spadku, ponieważ dłużnikiem był jedynie brat Wnioskodawczyni i to On winien spłacić dług wobec Spółdzielni i zasądził na rzecz Wnioskodawczyni od brata zapłatę 18 533,84 zł wraz z odsetkami od dnia 7 września 2017 r. (1 137,42 zł - na dzień 28 listopada 2017 r.) oraz 7 343,80 zł tytułem zwrotu kosztów procesu i kosztów postępowania zabezpieczającego. Kwota 18 533,84 zł stanowiła należność główną. Otrzymana na konto kwota 17 662,05 zł przekazana z konta brata Wnioskodawczyni przez komornika tytułem realizacji wyroku była należnością główną, która nawet nie w pełnej wysokości została Wnioskodawczyni zwrócona. Kwota w wysokości 17 662,05 zł zasądzona przez Sąd na rzecz Wnioskodawczyni do zapłaty przez Jej brata, stanowiła zadośćuczynienie niesłusznie pobranej części spadku, gdyż całość zadłużenia winna być spłacona do Spółdzielni przez Jej brata. Natomiast Wnioskodawczyni powinna zasądzoną część należnego Jej spadku otrzymać w całości bez pokrywania części długu brata. Wnioskodawczyni nadmienia także, że otrzymana w wysokości 17 662,05 zł kwota pieniężna była częścią niesłusznie potrąconego spadku po rodzicach, który także w myśl art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn jest zwolniony od podatku, gdy o tymże spadku powiadomi się właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku co też Wnioskodawczyni uczyniła.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
