21.11.2018 Podatki

Interpretacja indywidualna z dnia 21.11.2018, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.296.2018.1.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.296.2018.1.KK

Obowiązek sporządzania analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustalenie, czy Spółka jest zobowiązana do załączenia do dokumentacji podatkowej informacji o grupie podmiotów powiązanych (Master File).

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 21 września 2018 r. (data wpływu tego samego dnia za pośrednictwem platformy e-puap), uzupełnionym tego samego dnia, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

  • obowiązku sporządzania analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe,
  • ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do załączenia do dokumentacji podatkowej informacji o grupie podmiotów powiązanych (Master File) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku sporządzania analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w zakresie ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do załączenia do dokumentacji podatkowej informacji o grupie podmiotów powiązanych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (dalej również: Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. z 2018 r., poz. 1036 ze zm., dalej również: ustawa, updop), podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja kabli i przewodów. Poprzedni rok podatkowy Spółki trwał od dnia 28 grudnia 2016 r. do 31 grudnia 2017 r. Przychody Spółki w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 50 000 000 euro. W latach 2016-2017 Spółka zawarła dwie umowy pożyczki z udziałowcami (osobami fizycznymi), na łączną kwotę nie przekraczającą dwóch milionów złotych. Zawarte umowy pożyczek stanowiły transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 updop. Z uwagi na fakt, iż wartość udzielonych Wnioskodawcy pożyczek przekraczała progi transakcyjne wskazane przez ustawodawcę w art. 9a ust. 2 ustawy (w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2016 r.), Spółka sporządziła dokumentację podatkową dla ww. umów pożyczek. Dokumentacja podatkowa została sporządzona na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązujących na dzień 31 grudnia 2016 r., co miało związek z przedłużonym rokiem podatkowym Spółki. Ponadto Spółka, zarówno w poprzednim, jak i w obecnym, roku podatkowym dokonywała oraz nadal dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i ust. 4 updop. Pomiędzy Wnioskodawcą i podmiotami powiązanymi, z którymi przeprowadzane są ww. transakcje oraz inne zdarzenia istnieją następujące powiązania: - wynikające ze stosunku pracy; - osobowe; - majątkowe; - kapitałowe (wyłącznie poprzez osoby fizyczne - udziałowców Wnioskodawcy). Wartość transakcji jednego rodzaju w przypadku ww. zdarzeń gospodarczych nie przekracza obowiązujących progów istotności, wskazanych w art. 9a ust. 1d pkt 2 ustawy. Spółka nie tworzy jednak grupy z podmiotami powiązanymi, nie posiada jednostki dominującej, nie jest również jednostką dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości - nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Wnioskodawca nie jest również w stanie wskazać podmiotu powiązanego, który sporządzi informacje o grupie podmiotów powiązanych, wraz z podaniem daty składania przez niego zeznania podatkowego. Podmioty powiązane ze Spółką, jak również sama Spółka nie stosują wspólnych zasad wyznaczania cen transakcyjnych.

ikona kłódki
Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

  • Codzienne aktualności prawne
  • Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
  • Bogatą bibliotekę materiałów wideo
  • Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
Kup dostęp
Powiązane dokumenty
ikona zobacz najnowsze Dokumenty podobne