Interpretacja indywidualna z dnia 29.12.2011, sygn. IPPB3/423-933/11-2/GJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-933/11-2/GJ
praca bezrobotnych dla Spółki w ramach ich aktywizacji zawodowej nie stanowi nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 30.09.2011r. (data wpływu 03.10.2011r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie przychodu - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 03.10.2011r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie przychodu.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny/zdarzenie przyszłe.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, przywoływana dalej jako: Spółka, podatnik lub strona, jest podatnikiem VAT czynnym, w zakresie podatku od towarów i usług do składania deklaracji miesięcznych. Do dnia 30 czerwca 2009 r. Spółka w zakresie podatku od towarów i usług stosowała metodę kasową. Natomiast od dnia 01 lipca 2011 r. zrezygnowała ze stosowania wyżej wymienionej metody kasowej i rozlicza się z tytułu podatku od towarów usług na zasadach ogólnych. Spółka posiada Oddział w B. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych dla Spółki rokiem podatkowym jest okres kolejnych 12 miesięcy od dnia 01 października do dnia 30 września roku następnego. Od dnia 01 października 2011 r. kolejny rok podatkowy będzie trwał w okresie od dnia 01 października 2011 r. do dnia 30 września 2011 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych Spółka opłaca kwartalnie. Spółka na podstawie umowy użyczenia sporządzonej w formie aktu notarialnego użyczyła od dnia 28 września 2009 r. dla prezesa zarządu samochód osobowy, na czas określony od dnia 28 września 2009r. do dnia 27 września 2012r. którego to samochodu osobowego strona jest właścicielem. Do dnia 30 kwietnia 2011 r. prezes zarządu był zatrudniony w Spółce na umowę o pracę. Wyżej wymieniony od dnia 01 maja 2011 r. jest zatrudniony w Spółce na umowę zlecenia. Niniejsza umowa użyczenia zezwala na używanie niniejszego samochodu dla celów służbowych a w razie konieczności prezes zarządu ma prawo użytkowania niniejszego samochodu także do celów prywatnych, pod warunkiem jednakże, iż ponosi osobiście koszty jego eksploatacji. Na dzień sporządzenia niniejszego wniosku umowa użyczenia samochodu osobowego nie została rozwiązana ani też sąd powszechny nie stwierdził nieważności aktu notarialnego z dnia 28 września 2009 r. W Spółce na zasadach określonych w art. 53 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r, o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2008r. Nr 69, poz. 415 ze zm.) bezrobotni do wieku 25 lat obywają przez okres do 6 miesięcy, staże absolwenckie. Zakres stażu obejmuje pracę na komputerze, nauczenie stażysty zasad prowadzenia ewidencji oraz ksiąg podatkowych; nauczenie zasad sporządzania dokumentów rozliczeniowych oraz deklaracji podatkowych Wynagrodzenia dla wyżej wymienionych osób jest wypłacane nie przez Spółkę, ale przez powiatowe urzędu pracy. Spółka zobowiązuje się stażystom zapewnić miejsce pracy, wyposażyć stanowisko pracy w niezbędne urządzenia biurowe oraz wyznaczyć spośród zatrudnionych przez Spółkę pracowników opiekuna stażysty, który będzie nadzorował jego pracę oraz udzielał stosownych pouczeń i wskazówek. W przyszłości Spółka ma zamiar przyjmować na podstawie zawartych umów bezrobotnych kierowanych przez urzędy pracy na staże absolwenckie, a także Spółka ma zamiar w przyszłości przyjmować na nieodpłatne praktyki na maksymalny okres do 3 miesięcy, studentów ekonomii oraz studentów prawa. Głównym zakresem działalności Spółki w roku podatkowym 2011 jest usługowe prowadzenie ksiąg i ewidencji podatkowych oraz doradztwo podatkowe, które to usługi są opodatkowane podatkiem od towarów i usług według stawki podatkowej w wysokości 23.00 %. Spółka w roku 2011 r. uzyskuje też obrót zwolniony z podatku od towarów i usług z tytułu wynajmu lokali mieszkalnych na terenie W, których to lokali jest właścicielem, na cele mieszkalne. Strona przewiduje, iż w roku 2011 uzyskany przez Spółkę z wynajmu lokali mieszkalnych na cele mieszkalne przekroczy 2,00% całości uzyskanego przez stronę obrotu ze sprzedaży towarów i usług za rok podatkowy 2011 r. W dniu 16 sierpnia 2011 r. Spółka nabyła w B, gdzie znajduje się jej Oddział, lokal biurowy o powierzchni 116,00 m oraz miejsce postojowe w garażu, przywoływany dalej jako lokal biurowy, wraz z prawem własności działek na których jest pobudowany budynek w którym w którym znajduje się opisany powyżej lokal biurowy. Przedmiotowy lokal biurowy, po wykonaniu stosownych prac wykończeniowych oraz adaptacyjnych, będzie przyjęty do użytkowania nie później niż za 5-6 miesięcy. W Oddziale Spółki w B jest prowadzona przez stronę działalność w zakresie usługowego prowadzona ksiąg i ewidencji podatkowych oraz doradztwo podatkowe i taka też działalność będzie prowadzona przez Spółkę w nowym lokalu biurowym. Przedmiotowy lokal biurowy strona nabyła do podatnika VAT czynnego za kwotę 615.000,00 zł brutto. Nabycie zostało udokumentowane fakturą VAT zaewidencjonowaną przez Spółkę w ewidencji prowadzonej dla celów podatku do towarów i usług za miesiąc sierpień 2011 r., a podatek naliczony w kwocie ponad 100.00,00 związany z nabyciem przedmiotowego lokalu biurowego został zwrócony przez Naczelnika US w terminie 25 dni od daty złożenia deklaracji dla podatku od towarów i usług, na rachunek bankowy Spółki. Ogółem od podatku należnego za miesiąc sierpień 2011 r. Spółka odliczyła podatek naliczony związany z nabyciem lokalu biurowego w kwocie 115.000,00 zł.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
