Interpretacja indywidualna z dnia 13.10.2010, sygn. IPPP3/443-633/10-4/MG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP3/443-633/10-4/MG
W jaki sposób należy rozliczyć podatek VAT z tytułu importu usług? W jakiej deklaracji Wnioskodawczyni powinna wykazać import usług, w deklaracji VAT-9 czy w deklaracji VAT-7 za miesiąc XII 2009 r.? Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku wykazanego w deklaracji VAT-9 z tytułu importu usług i w jakim terminie?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2007r. Nr 112, poz.770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 25.06.2010 r. (data wpływu 30.06.2010 r.) uzupełnionego w dniu 13.09.2010 r. (data wpływu do tut. Organu 16.09.2010 r.) na wezwanie z dnia 01.09.2010 r, o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz prawa do odliczenia z tytułu zakupu franczyzy w zakresie:
- rozliczenia podatku z tytułu importu usług w deklaracji VAT-9 oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego - jest prawidłowe
- w zakresie dokonania korekty podatku naliczonego jest nieprawidłowe
UZASADNIENIE
W dniu 30.06.2010r. wpłynął ww. wniosek uzupełniony pismem z dnia 13.09.2010 r. (data wpływu do tut. Organu 16.09.2010 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu Nr IPPP3/443-633/10-2/MG z dnia 01.09.2010 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz prawa do odliczenia z tytułu zakupu franczyzy.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i przed zarejestrowaniem się jako podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE (VAT R złożone 08.12.2009) Wnioskodawczyni podpisała kontrakt z firmą niemiecką, na podstawie którego otrzymała franczyzę na rozwój regionalnego Systemu Franczyzowego wraz z działającymi lokalnie partnerami franczyzowymi. Umowa została podpisana w październiku 2009 r., płatności za franczyznę Wnioskodawczyni ma dokonać w pięciu ratach. Pierwszą ratę zapłaciła 20.10.2009, drugą, trzecią i czwartą ratę zapłaciła 16,19 i 20 listopada 2009 r. Piątą ratę zapłaci 30.09.2010 roku. Kontrakt ten zapewnia franczyzobiorcy - czyli Wnioskodawczyni prawo do udzielania franczyz w Systemie Franczyzowym osobom trzecim na obszarze kontraktu poprzez zawieranie umów franczyzowych. Ponadto kontrakt gwarantuje franczyzobiorcy prawo do prowadzenia co najmniej jednej, a jeśli to możliwe wielu, własnych szkół językowych. Firma niemiecka będąca podatnikiem VAT UE wystawiła w dniu 18.12.2009 r. fakturę na kwotę zapłaconą przez Wnioskodawczynię w październiku i listopadzie 2009. W roku 2009 wystąpiła tylko sprzedaż opodatkowana- obrót poniżej 30 000 zł. W 2010 roku będzie dokonywana sprzedaż opodatkowana -sprzedaż licencji lokalnym partnerom franczyzowym oraz sprzedaż zwolniona -sprzedaż usług w zakresie edukacji. W roku 2010 przewiduje się, że udział obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie wyniesie więcej niż 2 %, a mniej niż 98%. Prognoza ta zostanie uzgodniona z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego w formie protokołu. Od stycznia 2010 roku Wnioskodawczyni rozlicza VAT kwartalnie.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
