Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 24.11.2004, sygn. PP 443/1698/181i/04, Urząd Skarbowy Wrocław-Stare Miasto, sygn. PP 443/1698/181i/04
Kiedy powstanie obowiązek wystawienia faktury VAT w związku z wykonywanymi przez podatnika czynnościami polegającymi na: - obrocie wierzytelnościami (kupno - sprzedaż) na własny rachunek oraz windykacji należności i zobowiązań z zaangażowaniem własnego kapitału, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 65.23.10-00.00 jako usługi pośrednictwa finansowego, gdzie indziej nie sklasyfikowane;- windykacji należności bez angażowania środków własnych, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.84.12-.00.00 jako usługi świadczone przez agencje inkasa. Ponadto w związku z faktem, iż spółka wystawia dłużnikowi noty odsetkowe, w których nalicza się odsetki za przekroczenie terminu płatności, podatnik wnosi o wyjaśnienie, czy i w jakim momencie ma obowiązek wystawiania faktur VAT od należnych od dłużnika odsetek. Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, iż wskazane wyżej usługi świadczy na podstawie zawartych umów cesji wierzytelności, przelewu wierzytelności, sprzedaży wierzytelności oraz umów zleceń. Na podstawie zawartych umów cedent przenosi na cesjonariusza - podatnika wierzytelności wraz z wszelkimi prawami. Strony umawiają się, że cesjonariusz przekaże cedentowi określony procent z należności głównej w określonym terminie. Wątpliwości podatnika komplikuje fakt, iż istnieją różne momenty ściągania długu od dłużnika i wpłacania cedentowi należności wynikających z zawartych umów, i tak: - należności są przekazywane cedentowi wcześniej niż kwoty wyegzekwowane od dłużnika, ponieważ dłużnik płaci w kilku ratach, a umowy określają termin przekazania przez cesjonariusza umówionej kwoty cedentowi,- po otrzymaniu każdej raty, należność od dłużnika zostaje pomniejszona proporcjonalnie o naliczoną prowizję. Pozostała kwota odsyłana jest do cedenta w ciągu kilku dni,- po otrzymaniu każdej raty długu od dłużnika, cała kwota raty jest odsyłana do cedenta, bez potrącenia należnej prowizji dla cesjonariusza. Dopiero po otrzymaniu ostatniej raty długu od dłużnika, potrącana jest cała należna prowizja dla cesjonariusza,- w trakcie trwania umowy zostaje podpisana ugoda pomiędzy dłużnikiem i podatnikiem, gdzie podatnik rezygnuje ze ściągania pozostałej całości lub części długu od dłużnika, tym samym podatnik rezygnuje z części swojego dochodu w formie prowizji. W związku z powyższym podatnik wnosi o wskazanie, czy powinien wystawić fakturę w momencie odzyskania całości długu, czy odzyskania każdej raty długu, czy też w momencie zatrzymania przez podatnika kwoty prowizji od długu. Ponadto podatnik wnosi o wskazanie, czy w związku z podpisaniem ugody z dłużnikiem, w której podatnik rezygnuje z części należności spółka ma obowiązek wystawienia faktury VAT na różnicę pomiędzy kwotą przekazana dla cedenta a kwotą należną przez podpisaniem ugody, czy też na różnicę pomiędzy kwotą przekazaną dla cedenta a kwotą uzyskaną z ugody?Zdaniem podatnika powinien on wystawić fakturę zarówno na sprzedaż zwolnioną jak i opodatkowaną w momencie odzyskania całości długu od dłużnika, natomiast należne odsetki od dłużnika pozostają poza ustawą o podatku od towarów i usług.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
