Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 22.03.2004, sygn. ZP-II/443-17/04, Kujawsko-Pomorski Urząd Skarbowy, sygn. ZP-II/443-17/04
Czy koszty przeniesione zgodnie z umową leasingową na Spółkę z tytułu uiszczenia przez leasigodawcę podatku od środków transportu w tego rodzaju sytuacji podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a ich rozliczenie powinno być dokonywane na podstawie faktur VAT.
W odpowiedzi na wniosek złożony w dniu 23 lutego 2004r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, działając zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuję.
Jak wynika z opisu stanu faktycznego sprawy przedstawionego we wniosku, Spółka została poinformowana przez leasingodawcę, iż podatek od środków transportu będących przedmiotem umowy leasingu, zgodnie z którą: ""leasingobiorca zobowiązuje się do pokrycia wszelkich opłat, podatków itp., które powstaną w bezpośrednim lub pośrednim związku z zawartą umową, chociażby obciążenia takie w myśl odpowiednich przepisów dotyczyły właściciela lub samoistnego posiadacza przedmiotu leasingu"" będzie rozliczany na podstawie faktur VAT, a od jego wartości naliczany będzie podatek od towarów i usług. W związku z powyższym, zdaniem Spółki, koszty przeniesione zgodnie z umową leasingową na Spółkę z tytułu uiszczenia przez leasigodawcę podatku od środków transportu w tego rodzaju sytuacji podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a ich rozliczenie powinno być dokonywane na podstawie faktur VAT. Natomiast kwota podatku VAT naliczana na fakturach wystawianych przez leasigodawcę stanowiłaby dla Spółki w całości podatek naliczony w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.).
Zgodnie z art. 32 ust. 1 ww ustawy podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2 obowiązani są wystawiać fakturę stwierdzającą w szczególności: sprzedaż towarów, jej datę, cenę jednostkową bez podatku, wartość sprzedaży, kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.
Natomiast, zgodnie z z § 34 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) zarejestrowani podatnicy, posiadający numer NIP lub posługujący się numerem tymczasowym wystawiają faktury oznaczone wyrazami FAKTURA VAT, z wyjątkiem podatników:
- korzystających ze zwolnień określonych w art. 14 ust. 1, 5 i 6 ustawy,
- wykonujących wyłącznie czynności wymienione w art. 7 ust 1 ustawy lub czynności zwolnione określone w przepisach wydanych na podstawie art. 47 ustawy.
Z zawartej umowy leasingowej wynika, iż leasingobiorca zobowiązuje się do przyjęcia na siebie wszelkich ciężarów publicznoprawnych związanych z przedmiotem umowy leasingu.
Z powyższego wynika, że obciążenie leasingobiorcy podatkiem od środków transportu nie stanowi odrębnej usługi, lecz jest jednym z elementów świadczonej usługi leasingu, niezależnie od tego czy stanowi element kalkulacyjny opłaty leasingowej czy też nie.
Zatem mając na uwadze powyższe oraz przepis art. 15 ust. 1 ww ustawy, który stanowi, że podstawą opodatkowania jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę podatku VAT należy stwierdzić ,iż leasingodawca zobowiązany jest wystawić fakturę VAT obciążającą kosztami świadczonej przez siebie usługi leasingu, a związanymi z podatkiem od środków transportu.
Tak wystawiona faktura stanowić będzie dla leasingobiorcy podstawę do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony na podstawie art. 19 ust. 1 i 2 ww ustawy zgodnie z którymi, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług.
Niniejsza odpowiedź przedstawia stan prawny aktualny na dzień jej udzielenia.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
