Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 26.11.2004, sygn. U.S.V-443/71/04, Urząd Skarbowy w Tarnobrzegu, sygn. U.S.V-443/71/04
Czy usługi w zakresie badań i analiz technicznych sklasyfikowane wg PKWiU 74.30.16 wykonywane w Polsce na rzecz kontrahenta mającego siedzibę w państwie trzecim podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
W odpowiedzi na pismo z dnia 28.10.2004 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tarnobrzegu, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie informuje:
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż działalność gospodarczą rozpoczął pan w 2004 r. i świadczy usługi sklasyfikowane w PKWiU 74.30.16- usługi w zakresie pozostałych badań i analiz technicznych. Usługi te wykonuje pan w Polsce na rzecz kontrahenta mającego siedzibę w państwie trzecim - Norwegia. W związku z powyższym prezentuje pan stanowisko, iż w świetle postanowień § 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11.10.2004 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 224, poz. 2277) zmiana § 4a ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) będzie pan zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 lub ust. 8, tj. kwoty wyrażonej w zł odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Przepis art. 113 ust. 2 ww. ustawy stanowi, iż do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 9 nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Stosownie do postanowień ust. 10 cyt. art. 113, jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1 lub ust. 8, zwolnienie określone w ust. 9 traci moc z momentem przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tą wartość, a obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej wartości. Z treści art. 168 ust. 3 ww. ustawy wynika, że do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej o której mowa w art. 113 za rok 2003 oraz za okres od dnia 1.01.2004 do dnia 30.04.2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.).
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9 cyt. wyżej art. 113 ustawy nie stosuje się sytuacji określonych w art. 113 ust. 13 ustawy oraz w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).
Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11.10.2004 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 224, poz. 2277) w świetle § 1 zmiana do § 4a ust. 1 rozporządzenia wykonawczego z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) w przypadku usług doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1), usług w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2) i usług w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3) świadczonych na rzecz:
- osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, lub
- podatników lub podatników podatku od wartości dodanej, mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę
- miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności - stały adres lub miejsce zamieszkania.
Przepisy ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) nie mają zastosowania do usług, dla których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju oraz państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej.
W świetle powyższego ww. usługi świadczone po dniu 18.10.2004 r. nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, nie dolicza się ich również do wartości sprzedaży o której mowa w art. 113 ww. ustawy.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
