Kary umowne – rozstrzygnięcia problemów podatkowych
W praktyce obrotu gospodarczego zdarza się, że podatnicy muszą zapłacić kary umowne. To działanie wywołuje określone skutki w podatku dochodowym oraz w VAT zarówno po stronie podatnika płacącego taką karę, jak i podmiotu, który ją otrzymuje.
I. Kary umowne w podatku dochodowym
Przedsiębiorca, który otrzyma karę umowną, uzyskuje z tego tytułu przychód opodatkowany PIT albo CIT (art. 14 ust. 2 pkt 4 updof i art. 12 ust. 1 pkt 1 updop). W przypadku gdy przedsiębiorca jest zobowiązany do zapłaty kary umownej, musi sprawdzić, czy może zaliczyć ją do kosztów podatkowych. Nie każda bowiem kara umowna może stanowić koszt uzyskania przychodów. Z art. 23 ust. 1 pkt 19 updof i art. 16 ust. 1 pkt 22 updop wynika, że do kosztów podatkowych nie można zaliczać kar umownych zapłaconych z tytułu:
- wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług,
- zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.
Rozstrzygnięcia podatkowe zapadłe w sprawach kar umownych przedstawiamy odrębnie dla ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i osób prawnych (CIT).
1. Kary umowne – rozstrzygnięcia spraw podatkowych w PIT
1.1. Kara umowna zapłacona z tytułu nieodebrania zamówionego wcześniej towaru
Teza: Podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych karę umowną zapłaconą z tytułu nieodebrania zamówionego wcześniej towaru, jeżeli jego cena znacząco wzrosła na skutek okoliczności niezależnych od podatnika.
MF Podjęta przez Pana decyzja dotycząca poniesienia wydatku w postaci kary umownej jest racjonalna i gospodarczo uzasadniona, a podjęta została w związku z negatywną zmianą okoliczności pierwotnie zakładanych. Zmiana ta wymusiła konieczność podjęcia działań zmierzających już nie do osiągnięcia przychodów, ale do zachowania lub zabezpieczenia źródeł przychodów Pana działalności gospodarczej. Odbiór drogiego drewna (zrębki leśnej) w przedstawionych okolicznościach mógłby doprowadzić do utraty płynności finansowej firmy, a tym samym do straty finansowej. Analiza przeprowadzona przez Pana pokazała, że kara umowna zapłacona na rzecz Nadleśnictwa była mniejsza niż cena jaką musiałby Pan zapłacić za odbiór przygotowanego drewna (zrębki leśnej) od Nadleśnictwa.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
