BILANS. W jaki sposób dokonać korekty kapitałów, zaprezentować wartość firmy oraz wykazać niepodlegający odliczeniu VAT, gdy spółka dominująca zobowiązana jest sporządzać sprawozdanie skonsolidowane

Spółka A nabyła 15 czerwca 2012 r. 100% udziałów w spółce C (zależnej) za cenę 40 000 zł. Wartość godziwa aktywów netto spółki C na dzień 15 czerwca 2012 r. wyniosła 50 000 zł.

1. Spółka A jest zobowiązana do sporządzenia sprawozdania skonsolidowanego za 2012 r. W jaki sposób dokonać korekt kapitałowych na dzień 31.12.2012 r., które dotyczą zysków osiągniętych przez spółki zależne w okresie poprzedzającym nabycie udziałów, oraz jak wykazać odpisy wartości firmy w skonsolidowanym rachunku zysków i strat i bilansie?

2. Spółka C wykonuje usługi zwolnione z VAT - art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług (działalność agentów i brokerów ubezpieczeniowych). Jak ująć i wykazać w sprawozdaniu skonsolidowanym sprzedaż przez spółkę A usługi doradczej na rzecz spółki C? Spółka A rozlicza VAT na zasadach ogólnych.

Ad 1. W związku z nabyciem udziałów w spółce B i spółce C powstanie dodatnia i ujemna wartość firmy. W sprawozdaniu finansowym wartości te prezentujemy rozdzielnie. Dodatnia wartość firmy podlega amortyzacji, pomniejszając zysk skonsolidowany. Ujemna wartość firmy również podlega rozliczeniu w czasie, powiększając zysk skonsolidowany. Dokonując konsolidacji, powinni Państwo wyłączyć ze sprawozdania grupy kapitałowej zyski zatrzymane przez spółki zależne w okresie poprzedzającym dzień nabycia.