Jak wycofać lokal z działalności w celu darowania go członkowi rodziny
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą kupiła lokal użytkowy, który wprowadziła do ewidencji środków trwałych (odliczony VAT). Jest on amortyzowany. Obecnie właściciel chce wycofać lokal z działalności, a następnie przekazać go w drodze darowizny córce. Osoba fizyczna prowadzi pełną księgowość (księgi rachunkowe). Jakim dokumentem należy wycofać lokal z ewidencji i jak takie zdarzenie rozliczyć rachunkowo i podatkowo?
PROBLEM
RADA
Ustawa o rachunkowości ani przepisy podatkowe nie przewidują specjalnego sposobu dokumentowania wycofania składników majątku (lokalu użytkowego) z działalności gospodarczej. Dokumentem takim może być decyzja kierownika jednostki lub dokument LT. Wycofanie z działalności gospodarczej środka trwałego na potrzeby prywatne podatnika jest opodatkowane VAT, niemniej jednak może korzystać w szczególnych sytuacjach ze zwolnień (w przypadku Czytelnika najprawdopodobniej ze zwolnienia wynikającego z upływu 2 lat od pierwszego zasiedlenia). Niezależnie od tego, czy wycofanie będzie opodatkowane, czy też zwolnione z VAT, należy wystawić fakturę wewnętrzną, wybierając właściwą stawkę: 23% lub zwolnienie od podatku. Wycofanie środka trwałego (lokalu użytkowego) z działalności gospodarczej skutkuje wykreśleniem go z ewidencji środków trwałych i zaprzestaniem dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Jeśli wycofywany środek trwały nie jest w 100% zamortyzowany, to w przypadku osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe należy pomniejszyć kapitał właściciela o nieumorzoną część wartości początkowej. W przypadkach gdy wycofanie nie jest zwolnione z VAT lub gdy jest zwolnione, ale wystąpi konieczność dokonania korekty VAT naliczonego - kwoty te (tj. w pierwszym przypadku VAT należny wynikający z faktury wewnętrznej, a w drugim kwota korekty zmniejszającej VAT naliczony) obciążają pozostałe koszty operacyjne. Szczegóły - w uzasadnieniu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty