Jak rozliczyć usługi elektroniczne wykonane przez kontrahenta z innego kraju UE

PROBLEM

RADA

1) VAT: Import usług należy rozliczyć:

● w miesiącu dokonania zapłaty za usługę - gdy dokonali Państwo zapłaty przed wykonaniem usługi,

● w miesiącu wykonania usługi - w pozostałych przypadkach.

2) Podatek dochodowy: Datą ujęcia faktury w księgach rachunkowych (i w rachunku podatkowym) jest data wystawienia faktury przez czeskiego kontrahenta, czyli 31 stycznia 2009 r. Koszt ten należy przeliczyć według kursu średniego ogłoszonego przez NBP na dzień 30 stycznia 2009 r.

Szczegóły rozliczeń - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Usługi elektroniczne to usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których wykonanie:

● jest zautomatyzowane,

● wymaga niewielkiego udziału człowieka,

● jest niemożliwe bez wykorzystania technologii informacyjnej.

1. Skutki nabycia usługi elektronicznej w VAT

Jeśli nabyta usługa elektroniczna (hot line) spełnia wymienione kryteria, to polska firma jest zobowiązana rozliczyć ją w ramach importu usługi, jeżeli zostaną spełnione łącznie następujące warunki:

1) miejscem świadczenia (opodatkowania) usługi jest terytorium Polski,

2) usługobiorcą jest podatnik wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, o którym mowa w art. 15 ustawy, posiadający siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub stałe miejsce zamieszkania na terytorium Polski,

3) usługa jest świadczona przez podatnika, który nie posiada siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania albo pobytu na terytorium Polski.