Interpretacja indywidualna z dnia 8 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.802.2026.1.AK

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe - w części dotyczącej obowiązków płatnika ciążących na Banku,
• nieprawidłowe - w części dotyczącej opodatkowania wypłaconej Premii na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest podmiotem mającym siedzibę w Polsce, prowadzącym działalność bankową na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 38 z późn. zm.), podlegającym opodatkowaniu od całości swoich dochodów na terytorium Polski - zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 554 z późn. zm., dalej: „UPDOP”).

Przedmiotem niniejszego wniosku jest produkt inwestycyjny określany mianem „Inwestycji dwuwalutowej” (dalej: „Produkt”), który uzupełni ofertę produktów bankowych. Konstrukcja Produktu będzie mieć charakter hybrydowy i będzie łączyć cechy lokaty terminowej z mechanizmem opartym o wbudowaną opcję walutową.

Wbudowana opcja walutowa, stosownie do treści art. 5a pkt 13 UPDOF, stanowi pochodny instrument finansowy, co oznacza, że jest instrumentem finansowym, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c-i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 722 z późn. zm.).

Zgodnie z konstrukcją Produktu klient lokuje w Banku określoną kwotę środków pieniężnych na oznaczony okres. Z tytułu zdeponowania środków klientowi przysługują odsetki naliczane według z góry określonej stopy procentowej. Jednocześnie klient przyznaje Bankowi prawo do dokonania, w określonych warunkach rynkowych, przewalutowania kwoty lokaty po uprzednio ustalonym kursie realizacji. Klient może więc w niekorzystnych warunkach rynkowych ponieść stratę ekonomiczną wynikającą z różnicy między ustalonym kursem realizacji a kursem rynkowym danej waluty.