Amortyzacja jednorazowa w 2027 r.
W 2027 r. mali podatnicy i podatnicy rozpoczynający działalność mogą jednorazowo zaliczyć do kosztów wydatki na środki trwałe do kwoty 219 000 zł, czyli o 6 000 zł więcej niż w 2026 r. Wzrósł też próg przychodów dla małego podatnika. Wynosi teraz 8 754 000 zł.
Limit jednorazowej amortyzacji i próg dla małego podatnika ustawy podają w euro. Na złote przelicza się je po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego. Wynik zaokrągla się do 1 000 zł. Zatem ponieważ 1 października 2026 r. euro kosztowało 4,3770 zł, więc w 2027 r.:
- limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50 000 euro × 4,3770 zł = 218.850 zł, po zaokrągleniu 219 000 zł (w 2026 r. było to 213 000 zł),
- próg dla małego podatnika wynosi 2 000.000 euro × 4,3770 zł = 8.754.000 zł (w 2026 r. było to 8 517 000 zł).
Z preferencji jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać:
- mali podatnicy, czyli firmy, których przychód ze sprzedaży (z VAT) w 2026 r. nie przekroczył 8 754 000 zł,
- podatnicy rozpoczynający działalność, w roku jej rozpoczęcia.
Odpis dotyczy środków trwałych z grup 3-8 KŚT, z wyjątkiem samochodów osobowych. Środek trwały może być nowy lub używany. Odpisu dokonuje się w roku wpisania środka trwałego do ewidencji. Suma takich odpisów w roku nie może przekroczyć 219 000 zł.
Wyłączenia. W PIT z preferencji nie skorzysta podatnik rozpoczynający działalność, który w roku jej rozpoczęcia lub w ciągu dwóch poprzednich lat prowadził już działalność, samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną. To samo dotyczy sytuacji, gdy działalność prowadził w tym czasie małżonek podatnika, a małżonkowie mieli wspólność majątkową. W CIT z preferencji nie skorzystają podmioty powstałe z przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną. Wyłączenie obejmuje też podmioty, do których osoby fizyczne wniosły swoje dotychczasowe przedsiębiorstwo lub jego składniki o wartości co najmniej 10 000 euro.
Jednorazowa amortyzacja do 50 000 euro jest pomocą de minimis.
Zamiast jednorazowej amortyzacji do 50 000 euro można wybrać jednorazową amortyzację do 100 000 zł. Ten limit się nie zmienia i dotyczy tylko fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3-6 i 8 KŚT.
art. 5a pkt 20 oraz art. 22k ust. 7-13 i 14-21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2026 r., poz. 592; ost. zm. Dz.U. z 2026 r. poz. 1123)
art. 4a pkt 10 oraz art. 16k ust. 7-13 i 14-21 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2026 r., poz. 554; ost. zm. Dz.U. z 2026 r. poz. 1123)
Paweł Muż
ekonomista, redaktor MONITORA księgowego
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
