Interpretacja indywidualna z dnia 24 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.558.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 czerwca wpłynął Pana wniosek z 22 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 29 lipca 20236 r. (3 sierpnia 2026 r. data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

W dniu 30 maja 2017 r. A A sporządziła testament w formie aktu notarialnego, w którym do całości spadku powołała Pana jako jedynego spadkobiercę – tj. B B. Następnie w dniu 18 września 2024 r. sporządzona została umowa na dożywotnie użytkowanie lokalu, w której A A przekazała Panu i jego żonie lokal mieszkalny o powierzchni 51,36 m2 położony w X.

W zamian za przeniesienie własności lokalu zobowiązali się Państwo do zapewnienia A A dożywotniego utrzymania oraz opieki na zasadach określonych w umowie o dożywocie

Przy zawarciu umowy o dożywocie został pobrany przez notariusza podatek od czynności cywilnoprawnych od wartości nieruchomości wynoszącej 400 000 zł.

Nadmienia Pan, że Pana Ciocia była osobą bezdzietną, jej problemy zdrowotne, które zaczęły się 25 lat temu spowodowały, że potrzebowała opieki w mniejszym lub większym stopniu. Przebywała częściowo w X a częściowo w Pana domu znajdującym się w Y I. Rok przed śmiercią większość czasu przebywała u Pana, tutaj była leczona. Zmarła 12 grudnia 2025 r. w szpitalu w Q na (...).

Nie korzystając z mieszkania byli Państwo zmuszeni je sprzedać ze względu na wysokie koszty utrzymania. W dniu 30 kwietnia 2026 r. sprzedali Państwo przedmiotowy lokal mieszkalny za cenę 400 000 zł. Sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została zawarta umowa o dożywocie.